臺商回臺投資稅務專區


壹、政府稅務區

 

一、歡迎臺商回臺投資行動方案

 

  1國家發展委員會

 2回臺投資行動方案(核定本)

 3歡迎台商回台投資手冊(彙整版)

 

二、稅務服務 (簡報及手冊內容)

 稅務專屬服務(詳細如下述說明)

捌、提供稅務專屬服務(詳細如下述說明)


境外資金不等於境外所得(詳細如下述說明)

境外所得(詳細如下述說明)

案例說明(詳細如下述說明)

海外所得分析過程(詳細如下述說明)

個人當年度海外所得(詳細如下述說明)

個人匯回海外資金(詳細如下述說明)

個案諮詢服務(詳細如下述說明)

國稅局成立專案小組(詳細如下述說明)

(摘自國發會行動方案簡報、摘自投資手冊「提供稅務專屬服務」專章內容)

 

三、稅務用途資訊交換   

 財政部-稅物用途資訊交換

 

貳、月刊參考區

一、陸委會台商張老師月刊

  

  1申辦居住證會被認定為稅收居民?

  2臺商面對中國大陸稅務新制的認識與因應之道

  3兩岸反避稅法令對臺商納稅之衝擊

  4中國大陸個人所得稅改革與實施CRS對臺商之影響與因應

  5臺籍幹部在中國大陸境內所得在臺灣是否會重複課稅?

  6國內企業如何申報扣抵中國大陸企業所得稅?

  7如何了解中國大陸繳納個人所得稅之規定?

  8當前中國大陸企業 所得稅重點政策解讀

  9當前中國大陸企業 所得稅重點政策解讀

  10中國大陸實施環境保護稅法臺商之因應

  11兩岸稅則差異與商品歸類不一之實務處理

 

二、海基會兩岸經貿月刊

 

  1大陸新個人所得稅法及CRS對臺商的影響

  2大陸修訂個人所得稅法的重要內容解析與臺商因應之道

  3CRS 下臺商境外資金的困境與採行合宜課稅措施的看法

  4臺商境外資金合法納稅座談會

  5大陸金融資訊交換對台商的衝擊及因應

  6淺談中國大陸企業綠色發展與環保法令遵循

 

三、其他

 

  1天下雜誌  一毛都不能少!中國大追稅開金則,衝擊40萬臺幹荷包

 

叁、中國大陸稅務區

 

一、所得稅

 

 1中華人民共和國個人所得稅法

 2中華人民共和國個人所得稅法實施條例

 

二、CRS

 

 1「金融帳戶涉稅信息自動交換」專題

 2非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法

 

 

(五)稅務專屬服務

TAX 稅務諮詢服務(財政部)

為協助台商釐清回台投資相關稅務疑義,財政部各地區國稅局設立聯繫窗口,提供稅務法諮詢服務,並將成立專責小組與台商協商,以有效ˋ處理稅務疑義

境外資金如非屬所得                  境外資金不等同境外所得          

則無需課稅                                              +                            境外資金匯回未必涉課稅或繳稅問題

以核課期間最長7年為例,          逾核課期間所得不課稅                                     

99年度以前所得不課稅                              +                                                  ↓

同時符合三門檻才需課稅:               個人基本稅額                                   若涉課稅問題

海外所得大於等於100萬元                尚有課稅門檻                            自動補報補繳可加息免罰

基本所得額>670萬元                                +                                         (稅稿稽徵法48-1)

基本稅額>一般所得稅額                   境外已納稅額

如需繳納基本稅額                            可扣抵應納稅額

則可扣除海外已繳納

所得稅(可扣抵稅額)        

捌、提供稅務專屬服務

為協助台商釐清回台投資相關稅務疑義,財政部各地區國稅局設立聯繫窗口,提供稅務法規諮詢服務。如台商諮詢案件涉及個案事實認定範疇,財政部各地區國稅局為釐清事實即確定其法律效果,成立專責小組與台商個別諮詢,以有效處理稅務疑義。 

一、稅務諮詢服務

(一)一般法規諮詢

台商回台投資如有適用稅務法規疑義,可向財政部各地區國稅局諮詢服務窗口洽詢。有關台商常見疑問,說明如下:

TAX 所得稅僅就「所得」課稅,台商境外資金匯回,屬資金運用事項,未必涉及境外所得課徵所得稅或所得基本稅額問題

1.境外資金不等於境外所得

(1)境外資金      

台商資金配置於境外做各項用途部分,其構成因素及來源眾多,非均屬境外所得。

● 收回境外投資股本或財富管理本金

● 向境外金融機構之借款

● 繳回原預計境外投資之資金             →   非境外所得無須課稅

● 存款境外財產  

(2)境外所得

台商在場外從事各項投資,營運活動或提供勞務等所取得之所得

「獲配」境外被投資企業盈餘或股利    課稅時點:獲配年度

提供勞務「取得」報酬                       課稅時點:取得年度

「處分」境外資產產生所得                 課稅時點:處分年度

2.案例說明

台商自境外會回100萬美元,其中80萬美元為投資本金匯回,尚無課稅問題,可檢附投資時之資金相關證明文件(如資金匯款證明)、被投資事業股權證明文件、股東名冊、主管機關登記文件等,或其他足資證明投資事業之文件供稽徵機關查核。

另20萬美元為核課期間內投資收益匯回,須依相關稅法規定課徵所得稅,並可在規定限額內扣抵國外已納所得稅,台商可檢附盈餘分配相關股東會決議文件,被投資事業分配股利時已繳納國外所得稅證明文件或其他足資證明文件(如財務報表、會計師簽證報告等)供稽徵機關查核。

3.海外所得分析流程

(1)個人將海外資金匯回時,可依下列步驟分析有無海外所得課稅問題:

a.個人於取得海外所得年度是否有居住者身分?不具居住者身分之台商,海外所得無課徵基本稅額問題。

b.匯回之海外資金是否內含所得?如屬非所得之資金,無課稅問題。

c.海外所得是否屬核課期間內(最長7年)之所得?已逾核課期間之所得,無課稅問題

d.個人當年度海外所得<新台幣(下同)100萬元時,無課徵基本稅額問題。

e.個人海外所得大於等於100萬元並寄宿基本所得額後,基本所得額小於等於670萬元,無課徵基本稅額問題。

f.基本所得額>670萬元時,(基本所得額-670萬元)*稅率20%=基本稅額,如果基本稅額小於等於一般所得稅額時,無須繳納基本稅額。

g.基本稅額>一般所得稅額時,應繳納之基本稅額=基本稅額-一般所得稅額-海外已繳納所得稅(可扣抵稅額)。

(2)個人匯回海外資金應否課徵所得稅判斷流程圖

                     個人匯回資金

                              ↓

                     是否為境內居住者?                                                             →否

                              ↓ 是

                              所得                                                                            →否

                              ↓ 是

                     核課期間內之所得?                                                             →否

                      ↓         是           ↓                (依稅捐稽徵法第48條之1

                                                                 規定自動補報定補繳稅款                            無課稅問題

                                                                 ,加計利息,免罰)

中國大陸來源所得                    非中國大陸來源所得

           ↓                                             ↓ 是

併入綜合所得總額課稅,           全戶海外所得大於等於                            →否

中國大陸以納稅額可扣抵           新台幣100萬元?

台灣應納稅額                                       ↓ 是

                                               基本所得額(綜合所得淨額+海外所得+

                                               其他應計人基本所得額項目)>670萬元?      →否

                                                           

                                               (基本所得額-670萬元)*20%=基本稅額

                                                           

                 基本稅額>一般所得稅額(綜合所得稅應納稅額-投資抵減稅額)?   →否

                                                           ↓ 是

                                繳納兩者之差異(可扣抵海外所得以納稅額)

(二)個案諮詢服務

1.個案諮詢服務,係透過國稅局成立專責小組積極協助台商釐清稅務疑義及確定其應納稅額,提供透明及合理之稅務環境,以引導台商回台投資。

2.案例說明

(1)某國內公司,透過在第三地區英屬維京群島(BVI)設立控股子公司,再轉投資中國大陸孫公司,長年將中國大陸酸公司盈餘分配至BVI子公司並保留在子公司。該國內公司基於回台投資建廠資金需要,擬將BVI子公司的保留盈餘分配匯回國內母公司,由於該多年累積盈餘衍生如何判斷所得、繳納我國營利事業所得稅及扣抵中國大陸股利扣繳稅務等疑義,爰向國稅局申請諮詢。

(2)國稅局成立專責小組協助該國內公司釐清境外子公司保留盈餘所屬年度、中國大陸已扣繳稅款等,公司並提示相關文件、資金流程,經國稅局審視認屬明確,業依該公司提示資料予以個案回復,使該公司明確了解應納稅負,經繳納合理稅負後,業將資金匯回投資。

二、諮詢服務窗口

財政部台北國稅局 周小姐 (02)2311-3711 分機1224

財政部高雄國稅局 劉小姐 (07)725-6600 分機7183

財政部北區國稅局 黃小姐 (03)339-6789 分機1361

財政部中區國稅局 廖小姐 (04)2305-1111 分機7139

財政部南區國稅局 吳小姐 (06)222-3111 分機8149


最新更新時間:2021.03.29

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