專法 成台商資金回流特別待遇

　《境外資金匯回管理運用及課稅條例》是提供台商租稅上的「特別待遇」，遠東商銀強調，以往台商資金回台，會被課21％的稅率，但新法規定下，台商海外資金若在施行日開始的2年內，匯回至「境外資金外匯存款專戶」，可享第1年8％、第2年10％的優惠稅率，這些資金在未來五年內，在台灣進行實質產業投資，稅率還可再減半至4％與5％。

　遠東商銀指出，資金匯回的專法的優惠稅率，主要還是針對台灣境內企業在海外的資金產生巨大吸力。以台商投資大陸為例，過去為了資金調度方便及投資架構的彈性，多是透過境外公司再投資至大陸境內的實質營運公司，最終從大陸獲取的利潤在匯出大陸後，也大多停留在境外公司統籌運用。

　但就算是三角貿易或用移轉定價（TP）等交易模式，將貿易的差價留在海外用做trading的境外公司帳戶中，不管是前者投資利潤，還是後者因貿易賺取的差價，共同點都是資金不願意匯回台灣母公司。遠東商銀說明，因為一旦回到台灣母公司，就必須在台灣繳納21％的稅額，利用這次的資金回台專法，台灣企業可以將過去累積在OBU帳戶或香港、新加坡等地的海外資金匯回台灣，不論是8％或10％，甚至是一半的4％或5％稅率，都比21％巨大稅務有利得多。

　台商境外資產的布局多樣性，包含個人持有銀行存款、金融投資、股權投資、不動產投資及透過公司持有的前類各項資產，因此，這時要回台的資金必須考量其來源種類，若為現有的個人銀行存款或金融投資，其回台的移動成本或機會成本相對好掌控。遠東商銀指出，但資金來源來自於股權投資或不動產投資，以及來自於透過公司持有的各類資產，若將其轉換為個人持有的現金再回台，可能須考量資產所在地國家的資金轉換成本，譬如資本利得稅、過戶成本及其他行政成本。

　至於營利事業在專法上路後可評估是否將盈餘匯回，海外子公司瘦身後，未來若要調整投資架構或處分受控海外公司，稅務議題也會相對單純。儘管資金回台雖然讓母公司依稅率繳稅，但資金投入實質投資達一定年限可申請退還50％稅款，營利事業宜儘早評估是否要申請依專法匯回，及資金回台後的實質投資可能。

　遠東商銀認為，若依循專法匯回境外的資金，將不分本金或收益都要課稅，評估境外資金匯回前，宜先行按解釋令檢視資金性質，若能提出證明區分非所得資金，或已超過核課期間之所得，原則上無須補報或補繳基本所得稅額。反之，若未確實釐清而依專法直接匯回並進入專戶控管，雖專法上路後第一年及第二年可享優惠稅率各8％及10％，有實質投資台灣實績可再減半之優惠，但可能因全額課稅及無法抵扣所得來源國扣繳稅款而可能須多繳稅，且匯回的資金用途還有不少規範。

　不管是選擇專法或解釋令將資金匯回台灣，必然會影響台商們境內外短、中、長期資金運用與資產配置比例及經營策略、財富傳承的安排。

　遠東商銀建議，應依照企業或個人的規劃先去作全盤性評估，清楚了解每個環節的重點，並且多與稅務理財專家團隊詢問討論或透過「國稅局輔導窗口」來諮詢，切莫人云亦云，導致資金回台後，反而衍生更高的稅負和財產紛爭問題。