第 225 期 (2018年5月份)
兩岸多角貿易的稅務及金流應如何處理?作者：劉卓芳
■臺商諮詢問題摘要：
若我高雄及廈門各有一間貿易公司，高雄為K公司，廈門為X公司。我K公司向臺灣的A公司購買商品，而A公司委託中國大陸的B公司生產，並於中國大陸由B公司直接交貨給X公司。而X公司再售貨給香港的S公司。假設K公司支付A公司臺幣120元，廈門X公司賣給S公司，廈門交貨價人民幣32元(未稅價)。
1. 請問金流應該如何支付較妥當？
2.若K公司付臺幣給臺灣的A公司，那這樣算出口中國大陸嗎???有沒有進口稅率問題??
3.X公司有什麼消費稅或其他稅產生??
4. 呈上題，若有稅產生，售價人民幣32元，完稅額變成多少？
5. 若出售至香港，會再增加多少稅額？？
1. 高雄k公司向臺灣A公司購貨,且支付臺幣120元給臺灣A公司,交易內容是國內境內銷售行為，應開立三聯式發票給買受人，不應被視為出口，適用我國5%的增值稅。■臺商張老師諮詢解答：2. 除非上述購貨行為所取得的產品是高雄K公司以自己名義出口到中國大陸B公司，才可以視為出口行為，適用我國零稅率。
3. 無論是由高雄為K公司或臺灣A公司的名義出口到中國大陸地區,中國大陸B公司的進口行為需要繳交的稅務有進口關稅（依照進口商品HS Code的編碼決定關稅稅率），進口增值稅（17%），至於進口商品提貨人是否需要繳交消費稅，則視為商品性質而定。
至於是否需繳交消費稅，請參考《消費稅暫行條例》及《消費稅暫行條例實施細則》條例所附《消費稅稅目稅率表》，即可瞭解所銷售商品是否應繳交消費稅及其稅率。
4. 中國大陸B公司將生產後的貨品交給廈門X公司，由於商品所有權的移轉並未通過海關出口，屬於境內應稅交易行為，應課征17%增值稅。完稅額為32元x（1+增值稅17%），唯增值稅可以扣抵當期應交稅金-銷項稅額。
5. 廈門X公司賣給S公司屬於出口銷售，原則上無流轉稅的增加，但其進銷差額會產生企業所得稅。
就來函內容來看，本案似是一個多角貿易行為，由於中國大陸地區對於外匯有所管制，有關金流的原則是：何人進口就應向進口報關人收取外匯；
(本文作者劉卓芳現為弘育企管資訊有限公司負責人、臺商張老師)
