第 228 期 (2018年8月份)
請問有關申請留抵稅額之退稅時效如何? 作者：何淑敏
請問有關申請留抵稅額之退稅時效如何? 何淑敏
■臺商諮詢問題摘要：中國大陸近來公布之增值稅留抵稅額有關稅收政策為何?其申請退稅之時效如何?
中國大陸財政部稅務總局於2018年6月27日公布《關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號，以下簡稱「70號文」。為助力經濟高質量發展，2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額予以退還，其重點如下：■臺商張老師諮詢解答：
一、 退還期末留抵稅額的行業企業範圍:
退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業和電網企業，具體範圍請詳見70號文包括所列舉的18個大類行業及《中國製造2025》明確的新一代信息技術等10個重點領域、高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業(以下簡稱四類優先企業)及電網企業等。
二、 退還期末留抵稅額的納稅人條件:
退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。
三、 退還期末留抵稅額的計算:
可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例，與
2017年底期末留抵稅額比較孰低者。
退還比例按下列方法計算：
2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。未滿3年者按實際經營期間內上述已抵扣的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
四、 工作時程:
凡是符合退稅資格的納稅人應僅速提出申請，依70號文規定之重要時程如下:
1. 2018年8月31日前: 各省將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案。
2. 2018年9月30日前:完成退還期末留抵稅額工作。
3. 2018年10月31日前:各省財政和稅務部門報送退還期末留抵稅額工作總結，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。
茲因中國大陸近來公布之增值稅留抵稅額有關稅收政策有退稅申請期間至退稅名單僅有兩個月時間之限制，特別提醒臺商企業應檢視2015年至2017年在中國大陸增值稅留底情形，並諮詢當地主管機關或稅務專家以保障稅務上權益。
（本文作者何淑敏現為智興科技有限公司財務長、臺商張老師）
