第 244 期 (2019年12月份)
有關中國大陸增值稅制說明作者：何淑敏
■臺商諮詢問題摘要：請問中國大陸稅務當中以什麼稅種最大?其稅制規定如何?
增值稅為中國最主要的稅種之一，增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的60％以上，是最大的一個稅種。增值稅由中國大陸國家稅務局負責徵收，自2016年5月1日起，增值稅稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。■臺商張老師諮詢解答：
深化增值稅改革是中國大陸近年來的施政重點，自2019年4月1日起再實施更大規模減稅降費，是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措，對於臺資企業降低經營成本，能夠產生具體成效能產生具體成效。謹說明如下:
1. 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
2. 納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
3. 原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。
4. 適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境
外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
5. 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
6. 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
7. 自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
8. 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
中國大陸的增值稅率偏高一直是企業的重大經營負擔，有效的調降增值稅率等同變相減輕企業營運資金壓力、可以更有效率的運用營運資金。
近來，面對美中貿易戰的不確定性和經濟成長下滑，中國大陸財政部於今年11月27日公布最新「增值稅法（徵求意見稿）」，擬繼今年4月調降增值稅細項規定，再次調整徵稅範圍，並明確小規模納稅人、一般納稅人銷售舊貨適用增值稅徵收率3％直接入法。由於增值稅是中國大陸第一大稅種，中國大陸今年內第二度以減稅降負撐企業，可見「穩經濟」已成當務之急。
根據徵求意見稿，增值稅的徵稅範圍為「在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品，以及進口貨物」，下調稅率分別至13％及9％，擴大內需提振經濟的決策意涵明顯，對經營中國大陸內需市場的臺商是一大利多。
本次公布的意見徵求稿中，包括銷售貨物、加工修理修配服務以及進口貨物等適用稅率，下調到13％；銷售交通運輸、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售或者進口農產品等貨物的適用稅率下調到9％。銷售服務、金融商品等的稅率則維持6％。
中國大陸今年內第二度增值稅減稅降負撐企業，值得臺商持續留意和關切。
（本文作者何淑敏現為智興科技有限公司財務長、臺商張老師）
