第 253 期 (2020年9月份)
編制預算報表的流程與目的作者：許文西
■臺商諮詢問題摘要：
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王先生是負責專案管理的主管，目前公司想要將預算編製制度化，他向財務部要了一份去年編制的年度預算表，發現年度預算是由財務部門所編製的， 主要以去年的數字，增加固定的百分比，當作今年的預算，沒有差異分析，因為是財務部門編製的預算，各部門都沒有參與，所以不知道這些預算數字是要做什麼用? 各個部門因為沒有參與預算的編製過程，因此，對於預算數字也不知道為甚麼而來，因此，王先生感到非常困惑，如果這樣的話，為什麼要編製預算報表?真正的預算編製流程為何? 編製預算的目的是什麼? 請問如何正確的編製預算? |
■臺商張老師諮詢解答：
透過預算的編製，可以進行目標管理，差異分析，同時可以進行各部門的控制與協調，降低成本與提高效率，並進行績效衡量。所以預算的編製，對企業的經營非常重要。
正確的預算編製需要各部門共同參與，各個部門編製自己單位的預算，其內容包括營業預算及財務預算兩部分。將企業主要營業活動之計畫以數字表達，即為營業預算。包括銷貨預算、生產預算、原料採購預算及營業費用預算等。生產預算又可分為直接原料成本預算、直接人工成本預算及製造費用預算。營業費用預算可分為研發設計成本預算、行銷成本預算、配送成本預算及顧客服務成本預算等。營業預算之範圍涵蓋價值鏈中所有活動對資源之影響，若再加上依前述各預算及其他資訊而編製之預計損益表，則稱為營業計畫或利潤計畫。
財務預算係考慮營業計畫對現金流入、流出之影響，並配合企業之投資、籌資活動編製而成。包括現金收入預算、現金支出預算、資本支出預算（簡稱資本預算）及籌資預算等。依據這些預算之資訊，可以編製特定期間之預計現金流量表及期末之預計資產負債表。
預算的編製，必須要針對企業經營的環境，進行滾動式的修正，企業預算的編製，可以進行各個部門的目標管理，同時對於預算的達成，可以當作績效衡量的指標。
建議王先生的公司建立預算編製的作業流程，以使經營管理更精進。
(本文作者許文西現為屏東科技大學企業管理系副教授、臺商張老師)
