第 259 期 (2021年3月份)
有關註冊境外公司以外商法人身分在陸設立外資公司相關問題作者：倪 維
■臺商諮詢問題摘要：
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一、因未來公司營業項目所需，評估赴中國大陸設立獨資貿易公司，主要營業項目以出口貿易為主，產品為汽機車零配件，供應商遍及重慶、廣西、江蘇、廣東等地，預計會把貨品經過品檢以及更換包裝後出口至臺灣，但經查閱網路資料，主要建議是註冊境外公司(例如：薩摩亞)，再以外商法人身分在中國大陸設立外資商貿公司，請問實務上這樣辦理是否正確？ 二、初期我們想找代工廠代為品檢與換包裝等作業，而前述新成立之中國貿易公司將主要負責接臺灣公司下的訂單、轉發訂單給供應商、收取臺灣公司匯入貨款、支付供應商貨款、支付代工費與出口申請，並由臺灣公司操控，當地開發票/報稅委由中國大陸當地會計師事務所辦理。請問實務上這樣辦理是否正確？ |
■臺商張老師諮詢解答：
一、
1.實務上，臺商基於政治安全與節稅或延緩課稅考量，多以境外公司投資中國大陸;
2.臺灣的稅務環境變化:營利事業CFC制度的法律依據主要是「所得稅法」第43條之3 ; 個人CFC制度的法律依據主要是「所得基本稅額條例」第12條之1及「個人計算受控外國企業所得適用辦法」。目前二制度尚未實施:為避免實施反避稅制度對企業經營造成衝擊，該等制度將視兩岸租稅協議執行情形，及國際間（包括星、港）按共同申報及應行注意標準（Common Reporting and Due Diligence Standard，CRS）執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況，並完成相關子法規之規劃及落實宣導後施行。
3.中國大陸的稅務環境變化:中國大陸對個人遺產稅尚未普遍徵收，僅部分地方試點徵收。一直以來，遺產稅都是中國大陸一個非常熱議的話題，根據中國大陸2004年9月公佈的《遺產稅暫行條例(草案)》，中國大陸公民的境內外全部財產、外國人在中國大陸的境內財產皆作為課徵標的，免徵額人民幣20萬元。
4.不論是否經過境外公司赴中國大陸投資，臺灣公司或臺灣個人作為投資者，需依「在中國大陸地區從事投資或技術合作審查原則」個案投資金額規定，應向投審會事先提出申請或事後申報。
5.目前已有較多境外公司所在國家或地區，依照OECD和歐盟等要求，進行經濟實質的修法,若需境外公司設立，地點選擇需要多作評估。
二、
由題述，客戶為臺灣公司,在中國大陸供應商穩定可信的情形下，因為涉及出口退稅及可能的關聯交易、進出口報關等，亦需有可信賴的會計師事務所及物流公司配合，初期磨合後，後續是可以由臺灣公司操作的。
（本文作者倪 維現為海峽兩岸企管顧問股份有限公司資深顧問、臺商張老師）
