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經貿投資

您好，請教一下，若我們的客戶-A在南京下單給我司，但我司會把原件寄至蘇州加工廠-B協助組裝後並直接出貨到我們的客戶-A, 若我們的加工廠-B是在保稅廠作業出貨至南京客戶-A，客戶A也一定需在保稅廠才能省增值稅及關稅? 若客戶A不在保稅區是否就無法節省增值稅及關稅。另外上述的交易模式，我司並無實際出口記錄，都在境外作業，且無境外的BVI公司帳戶，那二聯式發票需開立嗎? 若需要的話無出口報單是要以何名目開立發票呢? 還有客戶-A反應資金無法從大陸匯出到台灣給我們，但都有出貨作業，未何貨款無法合法匯出呢? 麻煩抽空回覆，謝謝

一、若我們的加工廠-B是在保稅廠作業出貨至南京客戶-A，客戶A也一定需在保稅廠才能省增值稅及關稅。 若客戶A不在保稅區就變成加工廠-B運往非保稅區，無法節省增值稅及關稅。

二、台灣公司接單、大陸公司生產出貨，已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢？

(一)、定位台灣公司角色

首先須釐清台灣公司所扮演的角色，通常可分為「仲介商」及「貿易商」兩類：

1.「居間收取佣金」的仲介商：如果台灣公司具有以下特徵之一，則較類似賺取成交佣金的仲介商：

‧不負擔貨物之瑕疪擔保責：僅負責促成交易，但不對貨品之瑕疵負責。

‧與買方、賣方或三方供同簽訂佣金合約，而非買賣合約。

2.「賺取買賣價差」的貿易商：相反的，如果台灣公司具有以下特徵，則通常被視為賺取買賣價差的貿易商：

‧負擔貨物之瑕疪擔保責：若貨物有瑕疵，需負責處理。

‧與國外客戶及第三國供應商分別簽訂獨立買賣合約

‧貨款係按進銷貨全額匯出及匯入：向客戶收取之貨款，與支付給供應商之貨款，皆為全額。

(二)、「居間收取佣金」的仲介商之課稅方式

‧營業稅：外銷勞務零稅率

‧計算：按收付信用狀之差額＊，視為佣金或手續費收入

‧貿易商接獲大陸客戶信用狀後，轉開信用狀向大陸供應廠商訂購貨品，並由大陸供應廠商以自己之名義出貨品逕交大陸客戶。

‧申報：檢附進、出口結匯證實書及國內外信用狀影本

‧營所稅：按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入

如果運送非採用進出口報單模式而用寄送者必須檢具郵局寄送證明。

(三)、貿易商「從中賺取價差」之課稅方式

‧營業稅：非屬課稅範圍

‧不屬於營業稅課稅範圍

‧免予列入銷售額與稅額申報書

‧營所稅：按進銷貨方式列帳

有關發票之開立，端視 台灣公司之角色定位係屬仲介商抑或貿易商如上所述而定。

何淑敏