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發行期數：第 466 期
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大陸清算實務分析
來源：經濟日報
文／夏嵐（富拉凱投資銀行主任會計師） 稅務清算是台商在大陸進行公司清算最困難的地方，清算前須考慮涉及稅務核查方方面面的事項。 因稅務安排、上市或控股結構調整，台商在大陸清算舊有公司的機會大增，問題是公司清算前有許多需要考慮的實務問題，如員工補償、是否涉及未滿足經營期限的財政補貼、稅務核查等。一般來說，清算時間約為三個月左右，最困難的地方莫過於稅務清算，雖然法律上並未限制清算時間，但由於每年的3到5月為稅務匯算清繳繁忙期，所以實務上不在此期間進行稅務清算。 一、台資企業清算流程 1、當股東決定清算後，公司應在15日內成立清算組。 2、清理財產，核實債務：清算組對公司經營管理的全部財產、享有的債權、享有的其他財產權利等進行清理，同時也對公司債務進行全面的核實。 3、通知或公告債權人申報債權，進行債權登記。 4、處理與清算相關未了結的業務，回收公司債權。 5、處理財產並對相應資產進行變價處理，轉為貨幣形式並且編制清算後的資產負債表和清算損益表。 6、先稅務清算、再海關註銷、市場監督部門註銷，最後將清算資金匯出。 二、實務操作 1、企業註銷已不需要登報公告，只需要在國家企業信用信息公示系統中，使用法人一證通登錄辦理，簡易註銷只需上傳簽字蓋章的承諾函，普通註銷則需要錄入清算的相關信息，包括註銷原因、清算組辦公地址、清算組聯繫電話、清算組負責人（一般由法人代表擔任）、清算組成員（最少需要三人，可由法人代表、財務負責人和經辦人組成），公告期為45天。清算公示上傳後，在國家企業信用信息公示系統中會顯示出正在進行債權人公告。 2、簡易註銷 ①根據《工商總局、稅務總局關於加強信息共用和聯合監管的通知》（工商企注字〔2018〕11號）規定，對向市場監管部門申請簡易註銷登記的納稅人，若未辦理過涉稅事宜，或辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予辦理《清稅證明》，直接向市場監管部門申請辦理註銷登記。 ②企業在申請簡易註銷公告後，發現存在未結清稅款等事項，只要在公告期屆滿前（簡易註銷公告期為20天），在稅務部門辦結繳銷發票、結清應納稅款等清稅手續，稅務部門即不提出異議。企業如無其他異議內容，可通過簡易註銷程序退出經營。 3、稅務清算 稅務清算是否順利，與企業稅務評級與日常財稅處理有很大關係，稅務機關會特別關注稅務評級較低、稅負率低、帳冊存在異常的企業，例如帳面三年內有往來款超過人民幣500萬元的變動，若發現稅務問題則通知稽查局進行稅務稽查。 企業在清算期間取得的收益需繳納企業所得稅，也有可能被稅務機關發現「歷史偷、逃、漏稅問題」而補稅、滯納金、罰款等，所以企業日常經營過程中依法進行財稅處理、合法繳稅非常重要。 實務中台商要特別注意，無法支付的應付帳款會被計入清算收益而繳納企業所得稅，即使是應付境外母公司的帳款也不例外，這就需要台商在清算前對帳務、資金進行確認和規劃。 三、清算資金匯出 最後步驟是清算資金匯出，銀行一般會要求提供清算審計報告、市場監督部門的註銷證明、稅務註銷證明，其中清算報告裡一定要註明剩餘可匯出資金金額，銀行對外付匯須按照清算報告中列示的金額購匯付出，如果匯出日公司帳上資金高於清算報告中的資金，則超出部分會無法匯出。 敬邀參加111年11月份台商張老師「中、南部」現場預約駐診諮詢服務， 敬請事先報名才能保留座位，歡迎踴躍參加 ＊台商張老師季刊自103年起轉為「月刊」發行囉！有需要的朋友可填寫索閱登記表喔！ 詳情請至以下網址：https://www.chinabiz.org.tw/Ads/ShowC?id=34
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