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■   台商諮詢問題摘要

一、本人以香港境外公司身分持有深圳房地產一筆，現在想要出租給另ㄧ外資生產企業使用，要負擔哪些稅款？

蔡老師回覆諮詢如下

一、香港公司持有大陸房地產設廠登記營業，則該房產即屬「自有房產」，按房產價值的70%為稅基，年徵收1.2%的房產稅。

  如果所有權人(香港公司)出租廠房供其他生產企業登記營業生產，即屬境外公司房產租賃，則按租金收入徵收12%的房產稅；另外承租者需按租金代扣代繳營業稅5%、非居民企業所得稅10%。

二、

1.  大陸居民出租房屋，根據大陸國家稅收法規對之相關規定應納稅款如下：

(1) 營業稅：按租金收入3%計繳。

(2) 城市維護建設稅：按上述繳納之納營業稅稅款7%計繳。

(3) 教育費附加：按上述繳納之納營業稅稅款3%計繳。

(4) 房產稅：按租金收入的4%計繳。

  (5) 印花稅：個人出租房屋所簽訂之合同，書立合同的雙方均需按租賃金額的1‰計算貼花。

      (6) 個人所得稅：按租金收入(以一個月內取得的收入為一次)先扣除財產過程中繳納的有關稅金、教育費附加和能夠提供有效準確的憑證以證明由出租(納稅)人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(每月一次扣除以人民幣800元為限，一次扣除不完，可下次扣除)後，再按稅法規定減除法定費用(每次收入在人民幣4,000元(含)以上者扣除20%。每次收入不足人民幣4,000元者，扣除人民幣800元)後之餘額即為「應納稅所得額」，按10%計繳個人所得稅。

      2.  深圳市自2005年1月1日起對私房租賃的個人所得稅採核定徵收，即納稅人直接以租金收入乘以綜合徵收率計繳應繳納稅款。

深圳市稅收綜合徵收率如下：

     (1) 月租金≥人民幣5,000元者，其稅收綜合徵收率為6.12%(營業稅1.5%，城市維護建設稅0.105%，教育費附加0.045%，房產稅4%，地方教育費附加0.03%，個人所得稅0.44%)。

     (2) 月租金人民幣5,000元以下者，其稅收綜合徵收率為4.1%(房產稅4%，個人所得稅0.1%)。