第 269 期 (2022年1月份)
2021年度中國大陸企業所得稅申報要領與注意事項作者：施博文
2021年度中國大陸企業所得稅匯算清繳已進入緊鑼密鼓準備期，謹從企業所得稅政策延續及變動、稅收優惠、稅前扣除、固定資產加速折舊等方面，提醒臺商需要注意的申報規定。
一、延續及變動的稅收政策：
1.延續2020年度重點保障物質生產企業一次性稅前扣除政策：對疫情防控重點保障生產企業為擴大產能新購置的相關設備准許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。
2.延續2020年度企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，准許在計算應納稅所得額時全額扣除。
3.公益性捐贈稅前扣除有關政策--企業通過公益性社會組織，縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用於符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，准於按稅法規定在稅前扣除（2020年第27號公告）亦即按企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12 %以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12 %的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除，公益性捐贈在企業所得稅稅前扣除的條件，必須同時符合3大要件：必須用於法定的慈善活動公益事業，必須通過法定的組織捐贈及必須取得法定的票據。
另外新冠肺炎下公益性捐贈特殊規定：擴大當年扣除比例，即不在對捐贈數額設限捐贈多少，拓寬公益捐贈渠道，亦即企業直接向定點醫院捐贈用於應對新冠肺炎的物品，可以在計算企業所得稅時予以全額扣除（應注意僅規定物品，不包含現金）另外納稅人以自產貨物，外購貨物進行公益捐贈活動發生的運費，保險費，裝卸費以及人工費等相關費用，凡統一開據在捐贈票據金額中，按照捐贈扣除規定辦理，未開具捐贈票據金額中，可以按照規定在稅前扣除（參閱國家稅務總局2021年度第17號公告）。
二、稅收優惠：
企業所得稅優惠事項有免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、降低稅率、稅額抵免等，其中稅額抵免例如購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資，按一定比率實行稅額減免。
三、稅前扣除項目：
1.企業實際發生與取得收入有關的合理支出，包括成本費用稅金損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除，認列稅前扣除項目除應遵循五項原則外，必先區分為資本性支出和收益性支出，且須具真實合法合理。
2.企業所得稅稅前扣除項目也應遵循權責發生制、配比、確定性、相關性、合理性等五項原則。
3. 稅前扣除項目有
（1）職工工資, 採實際扣除原則，惟對殘疾人士的工資，採加計扣除（按支付給殘疾人士的工資，准許加計扣除100%）；（2）社會保險金和公積金，企業為職工繳納的基本醫療保險費，失業保險費，工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予稅前扣除；（3）法定限額補充醫療保費及補充養老保費；（4）法定限額公益性捐贈支出；（5）法定限額（即不超額工資薪金總額14 %）職工福利費；（6）法定限額職工教育經費；（7）法定限額工金經費；（8）法定限額業務招待費；（9）法定限額的業務招待費及廣告費和業務宣傳費；（10）法定限額的手續費及佣金支出。
四、固定資產加速折舊：
固定資產加速折舊，可以「縮短折舊年限」或者採取雙倍餘額法或年數總和法等方法，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第60條所規定折舊年限的60%，相關留存備查資料有購建固定資產的發票、記帳憑證等。以上謹提供臺商們報稅準備期間參酌，稅法經常變動，因此，中國大陸國稅總局如有最新法令變更，則依其最新規定為準。
