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481.

標題：

大陸投資房地產與納稅實務

分類：

台商張老師月刊/第38期/焦點主題

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

營業稅：依營業稅稅目稅率表規定，建築業含建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業，其稅率為3﹪。銷售不動產含銷售建築物、及其他土地附著物，其營業稅率為5﹪。企業所得稅：一般稅率為中央所得稅30﹪，可減免為15﹪及24﹪，地方所得稅3﹪，可減免為0﹪。凡土地房屋之買賣、贈與或交換，均應憑土地房屋所有證完納契稅，納稅義務人為承受方，其稅率為3-6﹪，實際徵收稅率則各地區有些不同，例如北京是按房屋價款4﹪課契稅，如建築面積在120平方米以下者減按2﹪課稅。
482.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第38期/兩岸資訊站大陸地區資訊

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

其內容摘要如下：一、調整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率。二、調整酒類產品消費稅計稅辦法。
483.

標題：

海關保稅內銷課徵增值稅相關問題說明

分類：

台商張老師月刊/第37期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/05/15

資料來源：

內容：

不管企業是以人民幣還是外幣與對方結算，在計稅時要以向對方收取的全部收入為含稅價除以（1＋徵稅率），以不含稅價格計入銷售收入計算應交增值稅。理論上，要全國全面嚴格執行課稅政策，必須退稅率全部產品均為17﹪，使結轉銷售所課增值稅全部退還，否則最後出口者可能因退不到稅而不願反映稅款給供應商。
484.

標題：

大陸海關新規範的因應策略

分類：

台商張老師月刊/第36期/海關運輸實務

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

晶片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定後，進口時按優惠暫定稅率徵收關稅。
485.

標題：

如何在大陸設立代表處？

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

成立後其稅率為多少？ ■台商張老師諮詢解答依據大陸「外商投資產業指導目錄」，外商在大陸投資對外貿易公司屬於「限制乙類」，一般而言，外國企業常駐代表機構的企業所得稅與營業稅稅率分別為30％與5％，如在經濟特區設立外國企業常駐代表機構，則可比照享受特區的稅收優惠，企業所得稅減按15％徵收。
486.

標題：

台商應注意的增值稅專用發票規定

分類：

台商張老師月刊/第35期/諮詢解答

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

專用發票必須註明稅率是17﹪、13﹪、6﹪、4﹪，而在普通發票因沒有抵扣聯，因而不需分離稅額，故取得一張普通發票是不知對方稅率多少。由於增值稅稅率一般為17﹪，稅率相當高，比一般企業利潤率還高，故發票一般是真的，但交易很多是假的。
487.

標題：

大陸加入WTO後台商的因應對策

分類：

台商張老師月刊/第34期/焦點主題

刊登日期：

2001/02/15

資料來源：

內容：

以企業所得稅為例，外資企業適用的稅率主要取決於所投資的地區，投資於內地的為30%、經濟開放區為24%、經濟開發區和經濟特區的為15%。在進口關稅方面，1997年10月以前，大陸的關稅平均水平是23%，而外資企業機器設備、原物料、半成品的關稅稅率大都屬保稅進口，只要外資企業按期出口核銷，上述均可免徵關稅，這又造成內資企業處於不平等的競爭。
488.

標題：

「大陸交貨，台灣收款」之操作實務

分類：

台商張老師月刊/第31期/諮詢解答

刊登日期：

2000/12/15

資料來源：

內容：

是否適用零稅率？應檢具哪些文件？ ■台商張老師諮詢解答一、說明：兩岸之間貿易，18台財稅第810326956號函，TWN乙公司可以適用零稅率，並按收付差額申報佣金收入，至於應檢具之文件及會計處理，外客戶交貨之多角貿易型態，應如何開立統一發票暨適用零稅率，茲補充規定如次： 1.及第三國供應商交給國外客戶之提貨單影本、送貨單影本等）申報適用零稅率。送貨單影本等證明文件，依營業稅法第7條第二項規定，申報適用零稅率。
489.

標題：

外商投資企業僱用員工如何繳納個人所得稅？

分類：

台商張老師月刊/第32期/諮詢解答

刊登日期：

2000/12/15

資料來源：

內容：

在境內的外商投資企業也應依照前述《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，據實按應稅稅率（須依照該法附件：個人所得稅稅率表一計算應稅款項）匯總申報有關資料，負責代扣代繳僱員的個人所得稅。
490.

標題：

兩岸三地貿易，在OBU操作要課稅？

分類：

台商張老師月刊/第30期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/11/15

資料來源：

內容：

並於該年度所得稅申報期限開始前離境者，應於離境前向該管稽徵機關辦理申報，依規定稅率納稅；其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於申報期限內依有關規定申報納稅。在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期15日前，就給付額依第10條或第11條但書所定稅率計算營業稅繳納之。
491.

標題：

大陸半導體產業發展與台商機會

分類：

台商張老師月刊/第29期/資訊通訊實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

研發費用扣除，以及對技術轉讓、技術開發及其相關技術諮詢免徵營業稅，軟體產業之軟體科按6%繳增值稅，高新技術產品出口增值稅零稅率，對部分高新技術實行可拿出一定比例為股份獎勵有貢獻之科技與經管人員）、金融（擴大貸款額度、重點項目及高新項目給予信貸及貼息、
492.

標題：

今年首8月大陸外貿及工業成長創新高

分類：

台商張老師月刊/第29期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

據聯合國於今年7月3日發表的報告預測，今年全球貿易量將成長8%，這對大陸外貿是一項利多因素；從大陸內部條件分析，由於提高出口退稅率、低價格水平、低利率等宏觀政策及環境有利於保持大陸商品的國際競爭力。
493.

標題：

大陸外商購置國產設備可抵免企業所得稅

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

今年起本應恢復全額課稅(深圳屬經濟特區，稅率為15%)，但由於該公司為出口型企業，根據稅法規定仍可享受10%的優惠稅率。下表是該公司1999~2003年之課稅所得額、適用稅率及所得稅額表：單位：人民幣萬元年度 1999 2000 800 1,000 適用稅率(%) 7.
494.

標題：

OBU運用的問題點探討

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

遠低於國內居住者的綜所得最高稅率40%。（二）以台灣個人所控股的BVI公司把錢存在OBU帳戶，但以該個人名義之存款，利息收入最高稅率為40%。（三）由台灣個人實際在台營運操作的BVI公司（當股利匯回時扣繳20%，相對台灣個人綜所得稅率40%，少了20%，財政部後來以實質課稅原則，在個人鉅額存款存於OBU帳戶，其稅率則由綜所稅最高稅率40%降到0%，遠較前述「假華僑」案之租稅利益更大；再者，民國86年9月25日以後已允許居住者亦可在OBU開戶，
495.

標題：

台商對偷稅行為應有的瞭解

分類：

台商張老師月刊/第28期/財務金融實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

還應就調整後的應納稅所得按適用稅率補繳企業所得稅；如果企業多報的虧損用以後年度的應納稅所得進行彌補，還應對多報虧損已彌補部份按適用稅率計算補繳企業所得稅。因此，在企業成立前幾年，稅務機關可能不隨便打草驚蛇，多報的虧損額視為查出相同數額的應稅所得，再按法定稅率計算出相應的應納所得稅額，以此作為罰款的依據。均可作為隱瞞應納稅所得額，按企業適用的稅率及征管法規定的處罰標準確定處罰數額，據以處罰。屬於來料加工廠應負擔之費用共計100萬元人民幣，因而以33%稅率、5倍罰款要來處罰該企業。
496.

標題：

大陸出口加工區介紹與對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第28期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

企業所得稅 (1)優惠稅率15%。 (2)從獲利年度開始享受二免三減半優惠。
497.

標題：

在大陸作內銷應瞭解的外出經營問題

分類：

台商張老師月刊/第27期/行銷管理實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

國家稅務總局1998年113號文並未對外出經營未持稅收管理證明的商業企業之銷售貨物，明確規定銷售地稅務機關一律按6%的徵收率，但應以4%的徵稅率為宜。
498.

標題：

大陸對設備國產化的優惠稅收政策

分類：

台商張老師月刊/第26期/財務金融實務

刊登日期：

2000/07/15

資料來源：

內容：

應退稅額＝增值稅專用發票註明的金額×適用增值稅稅率。 (七)對外商投資企業購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監管，監管期為5年。稅務機關）補徵其已退稅款入中央國庫：應補稅款＝增值稅專用發票上註明的金額×（設備折餘價值÷設備原值）×適用增值稅稅率設備折餘價值＝設備原值－累計已折舊金額 (八)本辦法自1999年9月1日起執行。
499.

標題：

大陸台商應注意的最新稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第25期/財務金融實務

刊登日期：

2000/06/15

資料來源：

內容：

以便對活期存款結息時，按照稅收協定規定的稅率計算代扣代繳儲戶應納的儲蓄存款利息所得個人所得稅。各儲蓄機構在對其活期存款結息時，一律按20%的法定稅率計算代扣代繳儲戶應繳納的儲蓄存款利息所得個人所得稅。若無法鑒別儲戶的國籍，而對於稅收協定締約國儲戶確實無法按其適用的稅率代扣代繳個人所得稅的，儲蓄機構可先按20%的稅率代扣其應納的稅款。
500.

標題：

大陸入世後經貿體制及法規將面臨衝擊

分類：

台商張老師月刊/第25期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/06/15

資料來源：

內容：

三）實行關稅約束逐步調降關稅稅率。 WTO的前身GATT「烏拉圭回合多邊貿易談判」約束關稅構成了關稅稅率的上限，任何一成員國若要改變約束稅率，必須與其貿易夥伴進行談判，要對貿易的損失作出補償。根據大陸與美國達成的雙邊協議要點，在未來5年內，大陸輸入美國的農產品之約束稅率將由80%逐步降到65%。大陸主動調降關稅的計畫是從2000年開始，平均關稅稅率將降至15%；到2005年平均關稅稅率將降至10%。
501.

標題：

台商如何利用大陸優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第24期/財務金融實務

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

出口型企業，可以爭取延長減免稅期限及稅率優惠。 7.注意二免三減半的期間認定標準，適用「15%」稅率繳納企業所得稅的「地區」設在經濟特區（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南）適用「24%」稅率繳納企業所得稅的「地區」設在沿海經濟開放區的生產性外商投資企業。適用「15%」稅率繳納企業所得稅的「行業」從事港口碼頭建設的中外合資經營企業。凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，可按稅法規定的稅率減半徵收企業所得稅，減半後的稅率低於10%的，應按10%的稅率徵收企業所得稅。
502.

標題：

大陸出口退稅最新情況說明

分類：

台商張老師月刊/第24期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

對退稅率小於徵稅率的企業而言，除了極少數產品利潤率特別高的企業外，採用免、抵、退方式，在退稅數額上就要比免稅要多上很多。尤其是退稅率等於徵稅率的情況，對於生產這些產品的企業，無論其利潤率高低，採用出口退稅方式都比不徵不退方式要優惠。隨著近兩年各種產品出口退稅率的提高，除了部分農產品外，其他產品的出口退稅率一般都要高於13%，而且很多產品都是17%的最過限。
503.

標題：

投資大陸中西部區的稅負優惠

分類：

台商張老師月刊/第24期/諮詢解答

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

現行稅收優惠政策執行期滿後的三年內，可減按15%稅率徵收企業所得稅。關於實施對設在中西部地區的外商投資企業給予三年減按15%稅率徵收企業所得的優惠通知》中。地域範圍：未依照所得稅法第7條的有關規定實行減低稅率徵收企業所得稅的地區，即除經濟特區、上海浦東新區、蘇州工業園區、且當年出口產值達到總產值70%以上的，可減半徵企業所得稅，但減半後的稅率不得低於10%。中間有3年的中斷期間，所以該企業不能享受延長三年按15%的優惠稅率課稅。
504.

標題：

宏觀1999年大陸經濟

分類：

台商張老師月刊/第23期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/04/15

資料來源：

內容：

外貿持續成長，外資大幅衰退由於當局採取了包括提高出口退稅率、降低進口關稅稅率在內的一系列激勵進出口的政策，同時受到亞洲金融風暴的國家和地區經濟的逐步復甦的刺激，1999年大陸外貿出口轉降回升，進出口貿易總值達3,
505.

標題：

當前大陸總體經濟情勢分析

分類：

台商張老師月刊/第22期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

下半年成長率高雖然與1998年大陸出口衰退造成基期過低有關，但也應歸之於大陸當局提高出口退稅率及生產原料價格持續下跌，使得大陸出口成本能夠進一步下降。
506.

標題：

台商大陸投資方式之選擇及其稅負影響

分類：

台商張老師月刊/第22期/財務金融實務

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

以第三地公司轉投資至高稅率國家。3.以第三地公司轉回國投資享受外國人投資條例之優惠。
507.

標題：

個人在大陸銀行的存款利息是否需繳稅

分類：

台商張老師月刊/第22期/諮詢解答

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

外國籍居民取得的儲蓄存款利息所得，可以享受有關稅收協定規定的限制稅率待遇，但須按有關規定填報《外國居民享受避免雙重徵稅協定待遇申請表》並將有關情況進行詳細記錄或留存有關證件的影印件後，直接按協定規定的限制稅率代扣稅款。取得的儲蓄存款利息所得，應依照「國務院」頒佈的《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》規定的稅率徵收稅款。
508.

標題：

2000年大陸財稅問題與對策

分類：

台商張老師月刊/第21期/焦點主題

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

(3)稅率：20%。(4)免稅所得：對個人取得的教育儲蓄存款利息所得及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄各種稅負減免優惠規定(1)經濟特區最高稅率15%。(2)兩免三減半。關於實施對設在中西部地區的外商投資企業給予3年減按15％稅率徵收企業所得稅的優惠通知》。在現行稅收優惠政策執行期滿後的3年內，可減按15%稅率徵收企業所得稅。1)地域範圍：未依照《所得稅法》第7條的有關規定實行減低稅率徵收企業所得稅的地區，即除經濟特區、上海浦東新區、蘇州工業園區、經濟技術開發區、
509.

標題：

大陸台商的近況

分類：

台商張老師月刊/第21期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

只有纖維產品、鋼材、水泥等大都國力，今年度特別調高退稅率，且實施有效日期溯自今年元旦起通用。電子產品、機器設備退稅十七％，農機、纖維原料和產品、綱材、水泥、鐘錶、鞋類等退稅率提高為十三％，化學原料、玩具、塑膠產品、運動用品等退稅十一％，此措施對台商加工外銷幫助最大。大陸紡織品出口配額從原本的十五％增加到二十％使國企握有的配額比率增加提高計劃生產能力，而紡織品退稅率也特別單獨由十三％調高到十五％。
510.

標題：

大陸外資企業的五大租稅優惠

分類：

台商張老師月刊/第21期/財務金融實務

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

選擇特定地區的稅率優惠凡在深圳、珠海、汕頭、廈門和海南〝經濟特區〞開辦的外商投資企業，及上海浦東新區開辦的生產性外商投資企業，其企業所得稅，均按15%的稅率征收。對於老市區及沿海經濟開放區的市、縣、區開辦的生產性外商投資企業，都按24%的稅率征收所得稅。其他地區的企業所得稅率30%。利用經營行業的期間優惠〝生產性〞外商投資企業，經營期十年以上，從〝開始獲利的年度〞起第一年和第二年免征企業所得稅，

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