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151.

標題：

大陸對外資優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

外資投資之優惠措施在大陸，依照原大陸內、外資企業所得稅法，內外資的名目所得稅率原則上是一致的，指1987年實施的「外國和外商投資企業所得稅」和1991年的「企業所得稅暫行條例」），取消「兩免三減半（外國投資公司在大陸盈利後兩年內免稅，三年稅務減半）」地區別作為企業投資時的優惠依據，而原先享有租稅優惠政策的企業，在新企業所得稅法實施後的五年內將逐步過渡到法定稅率。 2008年新企業所得稅法正式實施後，統一了內外資企業的所得稅率，但對特定的區域和企業仍然給予了一定的稅收優惠。
152.

標題：

網店銷售行為相關稅負

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

才會導致虛增當期應納(增值稅)稅額的現象；如果無法取得合法進項憑證，勢必也會虛增當期企業所得稅。可能還有其他各項收入內容以及相應的支出，依據所得稅的立法精神來說，企業組織在有所得(盈利)之時，才須要繳交所得稅，並無法以單一的銷售行為來判斷是否需要繳交企業所得稅。
153.

標題：

ECFA後的台商新世界

分類：

台商張老師月刊/第153期/焦點主題

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

第三個探討重點是，在ECFA後，以及台灣企業所得稅率調降為17%後，企業的未來營運模式與投資架構，是否允當，以及有無重新調整全面資源配置，以降低兩岸稅負風險，並增加企業競爭力之問題，
154.

標題：

上海籌設自由港2020年期望破繭而出

分類：

台商張老師月刊/第153期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

國營利企業自行申設或委託自由貿易港區事業於自由港區內從事貨物儲存與簡易加工，並將該外國營利企業之貨物售與國內、外客戶者，其所得免徵營利企業所得稅。
155.

標題：

大陸居民企業技術轉讓減免所得稅從嚴要求

分類：

台商張老師月刊/第152期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/06/15

資料來源：

內容：

居民企業技術轉讓減免所得之法律依據大陸《企業所得稅法實施條例》第九十條規定，《企業所得稅法》第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免徵、減徵企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。國家稅務總局於2009年4月24日國稅函〔2009〕212號對企業享受該項稅收優惠政策的具體條件已進行了明確，但財政部聯合國家稅務總局於2010年12月31日又發佈了《
156.

標題：

十二五規劃下台商應注意之稅改方向

分類：

台商張老師月刊/第151期/焦點主題

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

大陸的十一五計劃(2006年-2010年)其稅制體系進入了另一個新的里程碑，影響台商最深遠的事項，便是內外資企業所得稅合而為一，外商投資企業享受的普遍性低稅率以及各項減免稅優惠，於2007年底正式劃上休止符，取而代之的是統一的25%稅率，不再是全面性一體適用用外商優惠。
157.

標題：

東莞台協推動台商轉型升級成果及診斷輔導後的變化

分類：

台商張老師月刊/第151期/經營管理實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

台商轉型內銷，增加政府稅收政府扶持台商內銷的政策，無形中也增加企業所得稅及企業增值稅等納稅額的增加，形成一個良性的循環。
158.

標題：

企業研發費用的加計扣除

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

其實早在2008年大陸實施的內外資企業所得稅「兩稅合一」的政策之後，外資企業經營者應該早已明瞭「內外資企業所得稅一律訂為25%的情況下，外資企業原本就面臨著比一般內資企業較為嚴峻的環保條件、將實際發生的符合規定的研發費用金額，填入《企業所得稅年度納稅申報表》附表五（1）《研發專案可加計扣除研究開發費情況歸集表》享受企業所得稅優惠申請表（包括研發專案登記號資訊）；(2).委託研發項目受託方提供的研發費用支出明細情任何居民企業只要不是採取核定征收企業所得稅，財務核算健全且能準確歸集研究開發費用的企業，
159.

標題：

房租收入的認列及納稅時點

分類：

台商張老師月刊/第151期/諮詢解答

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

認列的納稅時點可以分為兩個方面：一是營業稅；一是企業所得稅。一、營業稅部份：依據《二、企業所得稅部份：依據《企業所得稅法實施條例》第9條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；惟《企業所得稅法實施條例》第19條內容：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。會計人員所堅持貴司應在承租人支付租金當年確認所得收入，計征企業所得稅的作法並無不當。
160.

標題：

發展高效生態經濟的黃河三角洲

分類：

台商張老師月刊/第150期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

山東省對新建企業，3年內免除省級管理的涉企行政事業性收費；2008-2010年，30個欠發達縣上繳的省級營業稅和企業所得稅比上年增長部分全部返還。
161.

標題：

大陸企業取得財產轉讓所得無特殊規定不可遞延納稅

分類：

台商張老師月刊/第150期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

2010年第19號公告《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》，公告規定：均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。二、公告自發佈之日起30日後施行(也即2010年11月26日起執行) 上述規定主要是根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，2008年新法實施前已按5年遞延計入收入的可執行到期新企業所得稅法實施後，在原法下可以分五年計入收入的規定已不再執行，但為了做好2007年度的企業所得稅匯算清繳工作，也為了做好新舊政策的銜接，國家稅務總局下發了《
162.

標題：

推進西部大開發關中-天水經濟區展現魄力

分類：

台商張老師月刊/第149期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

原則仍然依照下列規定執行：（一）稅收優惠政策 企業所得稅-稅率條件-鼓勵類產業-西部享受的優惠2001—2010年的15%* -中部、東部相應政策一般為25% 企業所得稅-減免- 新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業西部*從開始生產經營起，第1—2年免稅，第3—5年減半徵收（條件*民族自治地方經省人民政府批准西部*內資企業可以定期減徵或免徵企業所得稅：外商投資企業可以減徵或免徵地方所得稅中部東部*可以減免地方所得稅耕佔用稅-公路建設中國道、
163.

標題：

登”陸”設立「代表辦事處」之稅務籌量

分類：

台商張老師月刊/第149期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

應納企業所得稅額＝收入總額×核定潤率×企業所得稅率3.按經費支出換算收入核定應納所得額(1)常駐「代表辦事處」為其總機構客戶、其他企業從事居間介紹、代理等服務業務、或為其總機構及其所屬各子公司提供服務，1－核定利潤率－營業稅率)應納稅所得額＝收入額 × 核定利潤率應納所得稅總額＝應納稅所得額 × 企業所得稅率(2)而此法所述之「經費支出額」含括其在中國境內、外支付給工作人員的薪津、獎金津貼福利費；汽車、辦公設備等灌定資產的採購費；
164.

標題：

大陸企業公益性捐贈支出稅前扣除規定分析

分類：

台商張老師月刊/第148期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/02/15

資料來源：

內容：

大陸原企業所得稅法對於內、外資的捐贈支出規定不同，新企業所得稅法為了彌補政府職能的缺位，鼓勵企業積極參與社會公共事業及公益性事業的發展，在兼顧國家財政承受能力和納稅人負擔水準的前提下，新企業所得稅法將公益性捐贈的稅前扣除標準，統一規定為企業年度利潤總額12％以內，首要的就是界定什麼是公益性捐贈，以增強企業所得稅法的可操作性，所以新法對公益性捐贈作了明確界定，亦即採用《與原內資企業所得稅暫行條例實施細則有關規定相比，新法將受捐贈的對象作了相應調整，即將受捐贈的對象由"非營利的社會團體
165.

標題：

大陸技術先進型服務企業有關租稅優惠政策分析

分類：

台商張老師月刊/第147期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

國家發改委又聯合下發《關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅[2010]這是對於部分示範城市的技術先進型服務企業所得稅優惠條件進一步放寬。參、技術先進型服務企業有關企業所得稅優惠政策：根據『關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知』規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，重慶等21個大陸服務外包示範城市（以下簡稱示範城市）實行以下企業所得稅優惠政策：第一，對經認定的技術先進型服務企
166.

標題：

大陸廣告費、業務宣傳費稅前扣除之稅務分析

分類：

台商張老師月刊/第146期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

《中華人民共和國企業所得稅法》以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》關於廣告費、業務宣傳費稅前扣除已有原則性之規定，但國家稅務總局於2009年7月31日又發佈《廣告費、業務宣傳費稅前扣除之法律依據 企業所得稅法-企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、（企業所得稅法第八條）實施條例-企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，
167.

標題：

自購料組裝自用設備，稅賦如何計算？

分類：

台商張老師月刊/第146期/諮詢解答

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

■台商張老師諮詢解答一般納稅人自購料組裝自用設備，進項稅額可以抵扣，無需視同銷售；企業所得稅申報亦不必做為視同銷售收入認定。」因而，公司自購料組裝自用設備，屬內部處置資產情形，在企業所得稅申報不需要做為視同銷售進行處理。
168.

標題：

大陸企業重組所得稅處理有了具體操作辦法

分類：

台商張老師月刊/第145期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/11/15

資料來源：

內容：

壹、前言：大陸《企業所得稅法實施條例》第七十五條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，總局於2009年4月30日另外發佈《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]按照交易價格重新確定計稅基礎，並計算繳納企業所得稅。特殊性稅務處理辦法，是指符合一定條件的企業重組，家稅務總局終於於今年7月26日再次發佈《關於企業重組業務企業所得稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》），明確了具體操作程序。特殊性稅務處理規定窒礙難行《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]
169.

標題：

房產新政百日後的中國股市與因應之道

分類：

台商張老師月刊/第144期/房地產實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

2010年5月19日-國家稅務總局《關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》 10.
170.

標題：

大陸稅總將對企業2008年、 2009年開展同期資料檢查

分類：

台商張老師月刊/第144期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

壹、前言：大陸為貫徹實施新企業所得稅法及其實施條例，加強同期資料管理，瞭解企業準備同期資料合規情況及存在的問題，國家稅務總局於7月12日發佈《同期資料準備、保存和提供是企業轉讓定價文檔管理的基，法律依據是依《企業所得稅法》第43條第2款和《企業所得稅法實施條例》第114條的規定，明確了企業在發生關聯交易的當期，有義務準備同期資料文檔，包括關聯交易的價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體轉讓定價檔資料，
171.

標題：

台商因應高工資的策略

分類：

台商張老師月刊/第144期/勞動人事實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

因此，人力資源與財務人員，應思考如何從企業所得稅工資費用扣除的角度、個人所得稅繳納及節稅的角度以及公司成本降低的角度等三個方面，規劃最佳的薪資結構方案。
172.

標題：

非居民承包工程作業和提供勞務相關之稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第144期/諮詢解答

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

非居民若屬非居民企業，應繳納企業所得稅，由工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。不能正確計算應納稅所得額的，由當地稅務機關參照同行業或者類似行業的利潤水平核定利潤率，計算其應納稅所得額，按25％稅率繳納企業所得稅。
173.

標題：

大陸高收入者個稅徵管趨嚴重點鎖定5類所得

分類：

台商張老師月刊/第143期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/09/15

資料來源：

內容：

對高收入行業的企業，將會匯總全員全額明細申報資料中工資、薪金所得總額，與企業所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規範企業如實申報和扣繳個人所得稅。
174.

標題：

大陸企業向台灣購買動漫原創涉及的扣繳與稅率

分類：

台商張老師月刊/第143期/諮詢解答

刊登日期：

2010/09/15

資料來源：

內容：

出款前需課徵營業稅及扣繳企業所得稅?其適用稅率為何?■台商張老師諮詢解答根據大陸國家外匯管理局、按照中國稅法規定，應繳納營業稅和企業所得稅或個人所得稅，境內機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關收入營業稅和企業所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：人所得稅的完稅證明和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業所得稅完稅證明和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。場所沒有實際聯繫的，減按10％稅率徵收企業所得稅。5. 根據《企業所得稅法》第三十七條規定：
175.

標題：

大陸最近法規動態摘要 (99年8月)

分類：

台商張老師月刊/第142期/大陸地區資訊

刊登日期：

2010/08/15

資料來源：

內容：

●《關於“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的通知》大陸國家稅務總局2010年7月9日頒布，農戶”模式企業所得稅優惠問題通知如下：目前，一些企業採取公司＋農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養，即公司與農戶簽訂委託養殖合同，漁業專案生產的企業，可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。 (本文作者姜志俊現為翰笙法律事務所主持律師、台商張老師)
176.

標題：

大陸台商西進與南進之機會與風險分析

分類：

台商張老師月刊/第141期/經貿投資實務

刊登日期：

2010/07/15

資料來源：

內容：

其實，台商更應知道中國大陸的外資企業所得稅二免三減半優惠只適用到2012年，因此應在西進的評估中，考慮原在2010年到期而已再延十年的大西部企業所得稅15％優惠稅率。
177.

標題：

大陸加強股權轉讓所得徵收個人所得稅不分境內境外人士

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

對原始投資者有可能會選擇最有利的時點將其股權全部或部分出脫賺取一筆資本利得，在過去大陸稅局對股權轉讓所得徵收個人所得稅或企業所得稅實務上都沒有很嚴格，但是他們也發現這部分的稅收如果認真執行課稅權將是一塊非常大的稅收，內資企業或外商投資企業都被要求遵守這些法令，台商企業應該意識到將來對於股權轉讓課徵個人所得稅及企業所得稅的稅務風險將會大大提高，如能做好事前規劃或許可以降低這些風險。
178.

標題：

台商大陸各分公司及發貨倉涉稅

分類：

台商張老師月刊/第139期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

一、分公司企業所得稅的繳納 ( 一 ) 統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫 ” 的企業所得稅徵收管理辦法。分級管理：總分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總分支機構應分別接受所在地的主管稅務機關的管理。總分支機構分月或分季，向所在地的主管稅務機關申報預繳企業所得稅。匯總清算：由總機構於納稅年度終了，負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業年度應納稅額，抵減總分支機構當年預繳稅額後，申報應納 ( 退 )
179.

標題：

大陸最近法規動態摘要 (99年5月)

分類：

台商張老師月刊/第139期/大陸地區資訊

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

部門規章〕 ● 《關於進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》大陸國家稅務總局企業被認定為高新技術企業，同時又處於《國務院關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》第一條第三款規定享受企業所得稅 “ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ” 等定期減免稅優惠過渡期的，2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率，也不適用《國務院實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》第一條第二款規定的過渡稅率，國家稅務總局關於印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》第十六條的規定執行。
180.

標題：

外國企業和個人在中國大陸設立「合夥企業」，有法可依了

分類：

台商張老師月刊/第138期/經貿投資實務

刊登日期：

2010/04/15

資料來源：

內容：

公司法》有所調整，但仍不完全符合「風險投資」的要求；大陸《公司法》不認可勞務出資；公司的所得在繳納了「企業所得稅」後，股東還要繳納「個人所得稅」，造成兩次徵稅，增加了經營成本。

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