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標題：

大陸將對「兩高」及產能過剩行業和企業的稅收加強徵管

分類：

台商張老師月刊/第140期/諮詢解答

刊登日期：

2010/06/15

資料來源：

內容：

該《通知》要求各級稅務機關，密切監控相關行業和企業依法納稅情況，把「兩高」因此，大陸國家稅務總局要求各級稅務機關要以不折不扣的態度落實這些政策。中央責成各省市區地方稅務機關對政策落實情況，將納入稅收執法責任制考核內容，並列入2010年稅收執法檢查的必查專案和重點工作，另外，該《通知》並責成大陸省市區地方各級稅務機關須加強能源資源和生態環境國情宣傳教育，採取多種形式搞好節能宣傳活動，各級稅務機關要加強對稅收促進節能減排工作的領導，精心組織，扎實做好稅收政策落實、優化納稅服務和加強稅收的征管等促進「
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標題：

大陸加強股權轉讓所得徵收個人所得稅不分境內境外人士

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

少數納稅人由於疏忽或納稅意識不強，而稅務機關也難以對其進行有效監控，因此，導致個人轉讓股權所得應繳納之使一線徵收單位在執法中有法可依，有利於稅務機關堵塞稅收漏洞，關上可能造成稅款流失的大門。負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不徵稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計）並向主管稅務機關申報。』按照《個人所得稅法》
153.

標題：

自產產品出租是繳納增值稅還是營業稅？

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額和貨物或者應稅勞務的銷售額。
154.

標題：

台商大陸各分公司及發貨倉涉稅

分類：

台商張老師月刊/第139期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

分級管理：總分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總分支機構應分別接受所在地的主管稅務機關的管理。就地預繳：總分支機構分月或分季，向所在地的主管稅務機關申報預繳企業所得稅。匯總清算：由總機構於納稅年度終了，企業應當自季度 ( 或月份 ) 終了之日起 15 天內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，進行預繳所得稅。於年度終了之日起 5 個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳 ( 應退 ) 稅款。
155.

標題：

大陸最近法規動態摘要 (99年5月)

分類：

台商張老師月刊/第139期/大陸地區資訊

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

高新技術企業減低稅率優惠屬於變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業經稅務機關核准2007年度及以前享受高新技術企業或新技術企業所稅優惠，2008年及以後年度未被認定為高新技術企業的，關於居民企業總分機構的過渡期稅率執行問題，居民企業經稅務機關核准 2007 年度以前依照《國家稅務總局關於外商投資企業分支機搆適用所得稅稅率問題的通知》規定，其處於不同稅率地區的分支機搆可以單獨享受所得稅減低稅率優惠的，
156.

標題：

大陸總分支機構間移送貨物/固定資產繳稅實務探析

分類：

台商張老師月刊/第138期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/04/15

資料來源：

內容：

的貨物移送行為有上述兩項情形之ㄧ的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，並分別向總機構所在地或分支機構所在地之稅務機關繳納稅款。 (1) 固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣、市的，應當分別向各自所在地之主管稅務機關申報納稅；經國務院、稅務主管不門或其授權的財政、稅務機關批准。則可以由總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
157.

標題：

2010 年大陸現行進項稅額抵扣政策

分類：

台商張老師月刊/第137期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/03/15

資料來源：

內容：

申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（包含稅務機關代開增值稅專用發票和 2008 年 12必須自該專用發票開具之日起 90 天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起 180 日內到稅務機關辦理認證，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不計算進項稅額抵扣；在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 ★海關進口增值稅是否須先比對後抵扣
158.

標題：

台商為何過不了大陸海關下廠稽查這一關？

分類：

台商張老師月刊/第137期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/03/15

資料來源：

內容：

境內採購被稅務機關誤認為同意對方不開發票逃稅，而遭受處罰（ 1 ）企業有許多料件在境內採購，經常因對方要求先付款後送貨，若企業未及時提出訴訟，當預付貨款追不回時，稅務機關將才予以同意呆帳處理，將造成掛預付帳款於帳面上沖不掉，會被誤認為同意對方不開發票逃稅，而遭受處罰。（ 2 ）當送貨公司與開發票公司不一致時，企業會被稅務機關認為虛購假發票而進行處罰。
159.

標題：

出售舊固定資產如何計算增值稅

分類：

台商張老師月刊/第136期/諮詢解答

刊登日期：

2010/02/15

資料來源：

內容：

即應納稅額＝﹝含稅銷售額 / （ 1 ＋ 3 ％）﹞ ×2 ％】應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
160.

標題：

大陸稅總明確導管公司不屬於稅收協定中之“受益所有人”

分類：

台商張老師月刊/第135期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/01/15

資料來源：

內容：

81 號文「關於執行稅收協定股息條款有關問題的通知」的規定，除了股息以外還包含利息和特許權使用費等條款，可見大陸稅務機關對於稅收協定中關於 “受益所有人”的要求範圍層面更廣，最主要是對於申請人資格將著重在經濟實質的認定，稅收協定優惠不再是自動生效，
161.

標題：

台灣個人派駐大陸工作的所得稅問題

分類：

台商張老師月刊/第135期/諮詢解答

刊登日期：

2010/01/15

資料來源：

內容：

在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源於中國境外的所得，經主管稅務機關批准，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，如果一年內在大陸境內居住一年以上不滿五年，應就大陸境內所得與境外所得，在大陸課徵個人所得稅，但是可以申請經大陸稅務機關核准，只就由大陸境內企業支付的部份課徵個人所得稅。
162.

標題：

台商經營實戰的有效秘訣－分社經營的經營戰略

分類：

台商張老師月刊/第134期/經貿投資實務

刊登日期：

2009/12/15

資料來源：

內容：

依據公司法的規定，具有法人資格的各子公司必須編製年度決算的財務報表並向稅務機關申報營利事業所得稅，視其經營規模，有的公司甚至還要提供合的會計報表，這也是企業集團經營不可欠缺的要項，此外對於管理會計、庫存管理、
163.

標題：

大陸經營支出佣金的風險與對策探析

分類：

台商張老師月刊/第133期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/11/15

資料來源：

內容：

對非貿易項下且發生在境外的佣金，在購匯付匯時，需提供當地稅務機關的不予徵稅證明。換個方式來說，就是境外佣金毋須課稅，匯出時亦不用提供稅務機關的証明。但在實務上各地稅務機關認定與執行的尺度不一。 ( 三 ) 依據匯綜發【 2006 】 73 號《國家外匯管理局綜合司關於調整部份服務貿易項下售付匯有關問題的通知》非僱用關係的人員為企業提供一時性的勞務時，必須到稅務機關開具發票，企業以該發票作為入帳的原始憑證。
164.

標題：

台商企業開展內銷業務主要流程暨發票認購及納稅具體規定

分類：

台商張老師月刊/第133期/海關運輸實務

刊登日期：

2009/11/15

資料來源：

內容：

務登記的外商投資企業，在領取稅務登記證件後向主管稅務機關申請領購發票。 1 、一般納稅人在向國稅主管稅務機關簽定《增值稅專用發票責任書》後，可以認購各種增值稅專用發票及普通發票；因需要使用增值稅專用發票可在國稅主管稅務機關監管下開具）。 4 、對有稅務違章行為的企業一律實行發票控管。普通發票存根聯保存期 5 年，期滿須報經稅務機關查驗後方可銷毀。（四）納稅申報的期限： 1 、增值稅、會計報表 3 、《增值稅納稅申報表》 4 、主管稅務機關規定的其他資料一般納稅人納稅申報資料如下 :
165.

標題：

企業計提壞帳準備的應收款項的範圍包括哪些？

分類：

台商張老師月刊/第133期/諮詢解答

刊登日期：

2009/11/15

資料來源：

內容：

法院判決負債方破產，破產企業的資產不足以清償的負債部份，可以憑法院的判決書向稅務機關申請在稅前扣除，經稅務機關審核後，作為壞帳損失在稅前扣除。
166.

標題：

台商如何因應跨境關聯交易監控和調查

分類：

台商張老師月刊/第132期/海關運輸實務

刊登日期：

2009/10/15

資料來源：

內容：

並於次年 6 月 20 日之前報送主管稅務機關。加以證明關聯交易的合理性。微利或跳躍性盈利企業，與避稅港關聯方發生業務往來的企業，容易引起稅務機關的密切關注。363 號文不同於 2 號文第 15 條必需準備同期資料的最低要求及第 16 條 ” 應稅務機關要求時 ” 才提示，而是明確要求承擔有限或單一生產功能如發生虧損，即使未符合 2 號文的最低要求，保存或報送資料都將可能被處罰、加徵利息或被納稅調整並成為稅務機關的重點關注對象，台商宜審慎面對及早準備，避免未來可能產生之稅務風險，
167.

標題：

代理進口貨品應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第132期/諮詢解答

刊登日期：

2009/10/15

資料來源：

內容：

如果軟件及硬件銷售在同一張發票上，稅務機關可以不予以審批。至於，貴公司繼續提供的後續輔導服務收入，則不能享受即征即退政策。對增值稅即征即退企業實施先評估後退稅的管理措施，通過分析企業銷售額變動率或者增值稅稅負率異常的現象，如果經過評估，主管稅務機關應暫停退稅審批，指標異常的疑點不能排除的，不得辦理退稅審批。
168.

標題：

如何正確適用中國大陸租稅協定之股息匯出優惠

分類：

台商張老師月刊/第129期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/07/15

資料來源：

內容：

可適用全面性安排，然實質之認定還是取決於中國大陸稅務機關，故在架構規劃上仍應審慎因應，而在今年以前，有關申請適用相關租稅協定之適用身份、或安排不應構成適用稅收協定股息條款優惠規定的理由，納稅人因該交易或安排而不當享受稅收協定待遇的，主管稅務機關有權進行調整”，此一條款為國家稅務總局日後針對濫用稅收協定之行為管理留下了伏筆。由以上規定可以看出，稅務機關要求之文件主要是為證明雙方的股權關係是否符合規定，納稅人是否確定為締約地之稅收居民以及利潤是否確實分配，
169.

標題：

台商『外銷轉內銷』遭遇到的政策及法令問題

分類：

台商張老師月刊/第129期/海關運輸實務

刊登日期：

2009/07/15

資料來源：

內容：

就面臨發票開立的難題，按稅務規定必須輔導期通過始可自行開立發票，在這之前必須透過稅務機關開立發票。台商早期投資，進口設備稅收政策實施先徵後退，如果在五年之內沒有嚴重違法的，可以退還已繳納的稅，但許多企業已經過了五年期限，仍未獲得稅務機關的退稅，造成企業資金積壓，原因是目前尚未頒佈如何退還已繳納稅款的規定。
170.

標題：

大陸企業手續費及佣金支出稅前扣除新政策探討

分類：

台商張老師月刊/第128期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/06/15

資料來源：

內容：

有時候這種支出不方便入帳，對稅務機關而言又擔心企業列支浮濫，故對這種支出給予較多的規定，六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及佣金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核確認後，方可作為外商投資企業的費用列支。（五）主管稅務機關的監管以及票據合法性的要求1 、企業在日常工作中支付手續費及佣金時，要設立 “且應於年度所得稅匯算清繳時，必須如實向主管稅務機關提供支付手續費及佣金的開支情況與計算依據以及稅務機關要求的其他資料。
171.

標題：

大陸企業工資薪金及職工福利費扣除新政策探討

分類：

台商張老師月刊/第127期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/05/15

資料來源：

內容：

企業應補充完善形成書面檔，以備存查； 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：不以減少或逃避稅款為目的；從上述稅務機關對合理工資薪金的判斷需把握五大原則來看，客觀上就要求企業必須建立健全規範的內部工資沒有單獨設置帳冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。與原有規定相比，新規定更為詳細、
172.

標題：

解析實施新企所稅過渡期的優惠措施

分類：

台商張老師月刊/第125期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/03/15

資料來源：

內容：

經企業申請，所在地的省、自治區、直轄市稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，經營期在 15 年以上的，經企業申請，海南省稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得經營期在 15 年以上的，經企業申請，上海市稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得經營期在十年以上的，經企業申請，經濟特區稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，經營期在十年以上的，經企業申請，當地稅務機關批准，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅。
173.

標題：

有關大陸銷售退回或進貨退出的規定

分類：

台商張老師月刊/第125期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/03/15

資料來源：

內容：

開具紅字增值稅專用發票申請單》，然後向稅務機關提出申請，經稅務機關審核後，憑藉《開具紅字增值稅專用發票通知單》才可以開具紅字發票。主管稅務機關審核後出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。主管稅務機關審核後出具通知單。 4. 購買方不作進項稅額轉出處理。銷售方須在專用發票認證期限內 ( 在發票開具 90 日內 ) 向主管稅務機關填報申請單； 2.
174.

標題：

大陸有關固定資產稅賦的最新規定

分類：

台商張老師月刊/第124期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/02/15

資料來源：

內容：

並已於 2008 年 12 月 31 日以前在主管稅務機關備案；（ 2 ） 2009 年 6 月 30 日以前實際購進國產設備並開具增值稅專用發票，且已在主管稅務機關申報退稅；（ 3 ）購進的國產設備已列入《專案採購國產設備清單》。 4 、外商投資企業購進的已享受增值稅退稅政策的國產設備，由主管稅務機關負責監管，監管期為 5 年。
175.

標題：

大陸對關聯交易的處罰如何

分類：

台商張老師月刊/第124期/諮詢解答

刊登日期：

2009/02/15

資料來源：

內容：

未按照本辦法的規定向稅務機關報送企業年度關聯業務往來報告表 2.未保存同期資料或其他相關資料稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2,000 元以下或者企業符合免於準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2,000 元以下的罰款；或者企業符合免於準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。
176.

標題：

大陸關聯交易稅務查核對境外公司操作影響

分類：

台商張老師月刊/第123期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/01/15

資料來源：

內容：

免除或者推遲繳納稅款為主要目的時，稅務機關可依據不具合理商業目的的濫用稅收優惠、 稅務機關應按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排，同時稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。與避稅港關聯方交易的企業，會招惹大陸稅務機關的特別關愛？轉讓定價調查並非對僅針對中大型企業，依據國稅發【 2009 】第 002 號 29 條規定轉讓定價調查應重點選擇以下企業：上是無法消除被作為移轉定價查核的風險，最糟糕的情形是稅務機關認定這些境外公司沒有經濟實質，而在稅收上以否定這些
177.

標題：

外資企業捐贈稅務列帳規定

分類：

台商張老師月刊/第119期/會計稅務實務

刊登日期：

2008/09/15

資料來源：

內容：

基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據；(三) 主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人應按以上規定，將公益救濟性捐贈支出報主管稅務機關備案後，才能在稅前扣除。
178.

標題：

2008年海關最新規定及常見問題解析

分類：

台商張老師月刊/第119期/海關運輸實務

刊登日期：

2008/09/15

資料來源：

內容：

稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）第四條中規定，代理出口企業須在貨物報關之日起180天內向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）調整為210天內。
179.

標題：

加工貿易進出口貨物經由保稅區的通關規定

分類：

台商張老師月刊/第119期/海關運輸實務

刊登日期：

2008/09/15

資料來源：

內容：

根據大陸法律規定，上述兩種稅款，由稅務機關徵收。為簡化徵稅手續，方便貨物進出口，同時又可有效地避免貨物進口後另行徵收可能造成的漏徵，當局規定進口貨物的增值稅和消費稅，由海關在進口時代稅務機關徵收。因此，在實際工作中，常稱為海關代徵稅。（四）驗放驗放是口岸海關監管現場作業的最後一個程序。
180.

標題：

佣金如何匯至境外？

分類：

台商張老師月刊/第118期/財務金融實務

刊登日期：

2008/08/15

資料來源：

內容：

隨著大陸外匯儲備的大幅增加及稅務機關對關聯方交易的大力查核，由以下稅務和外匯的分析，實務中，稅務機關也是依上述標準對外商投資企業 ( 含台商企業 ) 進行查核！但當時購匯支付或從外匯帳戶中對外交付時，應提供當地稅務機關提供的不予徵稅的證明。換言之，境外佣金無需課稅，匯出時亦不用提供稅務機關的證明。佣金分為明佣和暗佣很多台商不明白佣金就是佣金，很順利，他們拿著相關檔，稅務機關也接受他們的稅務申報！畢竟，納稅人賺錢才能給政府繳稅呀！

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