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391.

標題：

大陸台商虛開增值稅專用發票的後果

分類：

台商張老師月刊/第44期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/12/15

資料來源：

內容：

涉案人員最多的騙稅案，騙稅案虛開增值稅金額達323億元人民幣，騙稅42億元。兩岸增值稅天差地別什麼是增值稅？很多台商以為大陸的增值稅就等於是台灣的營業稅，事實上，雖然兩者都是採取稅款抵扣的方式，但具體內容卻是天差地別，而且偷漏稅的處罰刑責也不一樣。首先，大陸增值稅的範圍僅針對銷售或進口貨物，及提供加工、修理修配勞務為計稅依據，不包括其他的勞務提供；台灣營業稅的範圍是包括所有的貨物銷售及勞務提供。
392.

標題：

在大陸投資設立貿易公司應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第44期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/12/15

資料來源：

內容：

但在申請開具發票時，須提供海關進口報關單或增值稅發票證明來源，在所提示的貨物庫存數量下填單，由市場代開與一般無異的自己名義下所開具之發票。則在每季或累積季度進行財政返回優惠（但年度再計算後若達不到，須補回所退增值稅款）對增值部分補貼3%（也就是已繳增值稅的17.6%）。而且開業當年度起算，2年內所繳納的所得稅（稅率為15%），可返回利潤的14%作為補貼（也就是已繳所得稅的93.
393.

標題：

外債登記之優缺點及借款合同的開立

分類：

台商張老師月刊/第43期/諮詢解答

刊登日期：

2001/11/15

資料來源：

內容：

公司如違約未支付借款本息時，由境外融資公司依擔保合同將機器向海關報備，並補繳進口關稅及增值稅後，轉賣給大陸其他廠商並收取款項。
394.

標題：

廣東來料加工廠改獨資企業應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第43期/諮詢解答

刊登日期：

2001/11/15

資料來源：

內容：

設備免稅進口的100％外銷之約定為由補進口關稅及增值稅之風險。而且，無內銷比例則無法向海關申請一般貿易（而只是為作內銷的那家公司加工，而只開具加工費之增值稅專用發票。作內銷的那家公司若先設備補稅或國內買設備（若獨資公司是作結轉方式之銷售，在廣東是免增值稅，則須依結轉銷售所占銷售額之比例，剔除進項稅額；而在國內採購所含稅額或自行進口在海關所繳納增值稅將不准抵扣，若已抵扣了要補增值稅。因此，要設立兩家獨資公司，一家只做結轉銷售，一家作內銷及外銷。
395.

標題：

台商對大陸電子口岸系統應有瞭解

分類：

台商張老師月刊/第42期/海關運輸實務

刊登日期：

2001/10/15

資料來源：

內容：

轉關運輸申請、減免稅申請、商品預歸類申請、艙單申報、加工貿易備案、進出口環節增值稅核查、知識產權邊境保護、企業聯合年檢和高科技產品出口申報。17，分離出增值稅，再按匯率計算外匯金額進行核銷。至於廣東採差額核銷，在未來全國須一致化的外匯作業下，可能會改為須全額核銷，廣東台商應密切注意此項可能變化，
396.

標題：

大陸加入WTO後的稅制改革

分類：

台商張老師月刊/第41期/諮詢解答

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

替代目前的外商投資企業普遍優惠稅收制度，實施增值稅由生產型向消費型的轉型改革，調整消費稅稅目，二、增值稅要由目前的生產型轉變為消費型。現行的生產型增值稅制，採購固定資產所含稅金不能抵扣，與國際上通行的消費型制度下所有的進項稅額都可以抵扣不相一致，導致中國大陸的產品在進入國際市場時仍然含稅，為保護幼稚產業發展，增值稅應由生產型轉為消費型，以降低國內企業的生產成本，促進高新技術企業的發展。增值稅由生產型轉向消費型後，雖然減輕了企業的負擔，但同時將影響財政收入400億至500億元。
397.

標題：

軟件企業及先進技術企業的定義及租稅優惠

分類：

台商張老師月刊/第41期/諮詢解答

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率徵收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即徵即退，由企業用於研究開發軟件產品和擴大再生產。外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，均可免徵關稅和進口環節增值稅。
398.

標題：

台商赴大陸投資評估重點及常見的問題

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

出口增值稅的對策：企業可以簽訂來料加工合同，以外商投資企業名義從事來料加工，以規避17%出口增值稅，但海關可能會刁難或不給辦來料加工合同。另外，亦可增加從國外進口原料，用國內採購的原材料進行生產的，出口時可以享有增值稅退稅的權利，此時應由小規模納稅人改為一般納稅人，並儘量取得增值稅專用發票。其次，內銷增值稅因高達17％，而大陸的個體戶或大型批發中心往往是固定月繳多少稅，而不用依規定開立17%增值稅，造成台商無法與之競爭。
399.

標題：

軟體公司大陸投資?策考量

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

大陸稅負：第三地公司支付開發費用與增值稅，大陸子公司負擔企業所得稅； 4. 大陸稅負：子公司在當地繳納增值稅與企業所得稅，並定期給付境外公司權利金、使用費，並代扣10%的所得稅，子公司獨立的負擔完整法人應負的稅務義務，包括增值稅、營業稅、企業所得稅等。軟件企業可享受的優惠一、增值稅 根據《18號令》第5條，鼓勵在中國大陸境內開發生產軟件產品。增值稅一般納稅人若銷售自行開發生產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率徵收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，
400.

標題：

在大陸出口加工區設廠弊多於利

分類：

台商張老師月刊/第40期/諮詢解答

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

對出口加工區運往區外的貨物，海關按照進口貨物的有關規定辦理進口報關手續，並對報關的貨物徵收增值稅、消費稅。此外，區外企業銷售並運入出口加工區的貨物，一律開具出口銷售發票，不得開具增值稅專用或普通發票。
401.

標題：

海關保稅內銷課徵增值稅相關問題說明

分類：

台商張老師月刊/第39期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

務總局在1996年已明令間接出口視為內銷，應課徵增值稅，除非是老企業（1993年底以前成立企業）台商因而落荒而逃搬廠到蘇州；深圳在1999年的「出口增值稅免抵退」規定中也明定應課徵增值稅，然至今仍不敢執行。但蘇州自2001年1月起已開始要執行。對於間接出口（海關上採用結轉銷售及銷往保稅區）企業徵收增值稅的問題上，稅務機關在結轉環節實行徵稅（在最後出境環節實行退稅），而海關仍對間接出口貿易視同出口，企業對間接出口部分可以開具增值稅專用發票；不管企業是以人民幣還是外幣與對方結算，在計稅時要以向對方收取的全部收入為
402.

標題：

外商進口機器設備免稅的相關規定

分類：

台商張老師月刊/第39期/諮詢解答

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

外商投資項目進口設備免徵關稅和進口環節增值稅的適用範圍，主要有以下二類：一、投資項目屬於《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免徵關稅及進口環節增值稅」。加工貿易外商提供的不作價進口設備，除《不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免徵關稅及進口環節增值稅。外資企業」的不作價設備，只要不列名不能免稅的目錄中，也是免徵關稅及增值稅的。
403.

標題：

在大陸購買國產設備可否抵免企業所得稅？

分類：

台商張老師月刊/第38期/諮詢解答

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

五、對外商投資企業和外國企業購買的按規定退還增值稅的國產設備，其已退稅款不得計入設備原價。
404.

標題：

在大陸房屋出租的稅務規劃

分類：

台商張老師月刊/第38期/諮詢解答

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

按實際用量結算價款的，應作為轉售貨物，按規定徵收增值稅。（2）出租方與承租方均為增值稅一般納稅人的，可由出租方按承租方使用水、電、煤的實際使用量結算的價款開具增值稅專用發票。（3）出租方為小規模納稅人，承租方為增值稅一般納稅人的，可由出租方向主管稅務機關申請，按承租方水、電、煤的實際使用量結算之價款，由稅務機關按規定的徵收率代開增值稅專用發票。
405.

標題：

海關保稅內銷課徵增值稅相關問題說明

分類：

台商張老師月刊/第37期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/05/15

資料來源：

內容：

務總局在1996年已明令間接出口視為內銷，應課徵增值稅，除非是老企業（1993年底以前成立企業）台商因而落荒而逃搬廠到蘇州；深圳在1999年的「出口增值稅免抵退」規定中也明定應課徵增值稅，然至今仍不敢執行。但蘇州自2001年1月起已開始要執行。對於間接出口（海關上採用結轉銷售及銷往保稅區）企業徵收增值稅的問題上，稅務機關在結轉環節實行徵稅（在最後出境環節實行退稅），而海關仍對間接出口貿易視同出口，企業對間接出口部分可以開具增值稅專用發票；不管企業是以人民幣還是外幣與對方結算，在計稅時要以向對方收取的全部收入為
406.

標題：

大陸海關新規範的因應策略

分類：

台商張老師月刊/第36期/海關運輸實務

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

品和應稅勞務免徵增值稅、消費稅。 (3)海關管理：加工區內企業開展加工貿易業務不實行加工貿易銀行保證金台帳制度，國內投資專案不予免稅的進口商品目錄》的商品外，均可免徵關稅和進口環節增值稅。性原材料、消耗品，免徵關稅和進口環節增值稅。由資訊?業部會同國家計委、外經貿部、海關總署等有關部門負責，擬定積體電路免稅商品目錄，報經國務院批准後執行。品和技術目錄》的有關規定辦理，免徵進口關稅和進口環節增值稅。境內積體電路設計企業設計的積體電路，如在境內確實無法生?
407.

標題：

在大陸購買土地應瞭解那些？

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

正確的瞭解應是，企業成立以後所有向稅務局繳的稅，除了企業所得稅及四分之三的增值稅以外之稅負，每年結算一次再返回給台商，直到土地差價（所簽出讓合同上之土地價格與議定好價格之差）補完為止。
408.

標題：

海關監管貨物不得抵押

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

中規定了屬於加工貿易外商提供的不作價進口設備，「當前國家重點鼓勵發展項目」，在投資總額內進口的自用設備、和限制項目中的「乙」類，免徵關稅和進口環節增值稅，但在一定期間內受海關監管，監管期間，外商投資企業如想將監管貨物提供向國內外的金融機構作貸款抵押的，必須事先向主管海關申請，
409.

標題：

投資大陸租稅規劃前的健診評估

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

凡外商投資大陸的經營範圍，其營業項目與外商產業指導目錄鼓勵類1~17項相符，可從事內外銷或是18項產品全數出口的產業，設備進口免徵關稅與增值稅；若是您的經營範圍不適用外商產業指導目錄鼓勵類，那麼您設備投入的成本可能比同業要高出30~45%。
410.

標題：

大陸台商稅務行事曆探討

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

增值稅納稅行事曆台商企業增值稅納稅行事曆，歸納為： 1.台商企業申報繳納增值稅之期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、及1個月，具體納稅期限由稅務機關根據台商應納稅額的大小，分別核定。消費稅（相當於特種消費稅或貨物稅）之納稅期限：與增值稅同。 2.營業稅之納稅期限：分為5日、10日、15日、及1個月，以1個月為納稅期者，自期滿之日起10日內申報繳納。土地增值稅之納稅期限：應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定之期限內繳納土地增值稅。
411.

標題：

台商妥慎處理稅務，避免惹「罪」上身！

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

涉及增值稅專用發票的犯罪又大陸《刑法》涉及「增值稅專用發票」的犯罪，即有下列4條： 1.虛開增值稅專用發票或虛開用於騙取出口退稅、抵稅款的其他發票犯罪（參見中共《刑法》第205條）； 2.偽造、出售偽造增值稅專用發票罪（參見中共《刑法》第206條）； 3.非法出售增值稅專用發票罪（參見中共《刑法》第207條）； 4.非法購罪增值稅專用發票罪、購買偽造的增值稅專用發票罪以及購買後又虛開或者出售的犯罪（
412.

標題：

台商應注意的增值稅專用發票規定

分類：

台商張老師月刊/第35期/諮詢解答

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

■台商諮詢問題摘要請問增值稅專用發票如何開立？是否可以不開？有何規定可供參考？一般台商到大陸投資好幾年了，還對大陸的增值稅專用發票沒有正確的瞭解，在表達上對「專用」所代表的有「由於增值稅稅率一般為17﹪，稅率相當高，比一般企業利潤率還高，故發票一般是真的，但交易很多是假的。中國大陸國家稅務總局為了加強嚴打虛開增值稅專用發票特別發布了國稅函 [2000] 182號文件，規定對有發生下列情形之一的，受票方）與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發票所註明的數量、金額與實際交易是否相符，
413.

標題：

出口加工區內企業可享有哪些優惠政策？

分類：

台商張老師月刊/第32期/諮詢解答

刊登日期：

2000/12/15

資料來源：

內容：

品不徵收增值稅。（四）從加工區外進入區內的貨物視同出口，享受出口退稅政策。
414.

標題：

大陸半導體產業發展與台商機會

分類：

台商張老師月刊/第29期/資訊通訊實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

技術開發及其相關技術諮詢免徵營業稅，軟體產業之軟體科按6%繳增值稅，高新技術產品出口增值稅零稅率，對部分高新技術實行可拿出一定比例為股份獎勵有貢獻之科技與經管人員）、金融（擴大貸款額度、重點項目及高新項目給予信貸及貼息、5％徵收），零地價，政府可出資15%，增值稅減按6%，科技大學本科畢業可給予大都市戶籍，公共項目水電等可免增容費。
415.

標題：

大陸外商購置國產設備可抵免企業所得稅

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

投資抵免的稅額為購買國產設備金額（指購買設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用）的40%； 2.投資抵免範例說明某深圳台商企業係產品100%的出口型企業，於2000年購置國產設備人民幣300萬元(含17%增值稅在內)。
416.

標題：

台商採購大陸國產設備如何辦理退稅？

分類：

台商張老師月刊/第29期/諮詢解答

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

且所採購的設備屬免稅範圍內的，可全額退還所繳納的增值稅。具體的規定及操作步驟如下：一、哪些外商投資企業可享受國產設備退稅？若屬免稅範圍內的，可全額退還所繳納的增值稅。此處所指的享受退稅的範圍是指符合《外商投資產業指導目錄》供貨企業根據外商提供的登記手冊第一頁複印件和供貨合同，開具增值稅專用發票。免）稅申報表》，同時檢附以下資料向主管稅務機關辦理退稅：(1)增值稅專用發票；(2)稅收（出口貨物專用）繳款書；(3)付款憑證；(
417.

標題：

台商對偷稅行為應有的瞭解

分類：

台商張老師月刊/第28期/財務金融實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

在內銷的台商少列收入而被抓到的也不少，尤其稅務機構查對倉庫，存貨短少而應補增值稅及所得稅之例子也很多。1999〕739號，於1999年11月12日明確，依國家稅務總局《關於增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》（國稅發〔1998〕66號）難以核實的，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則」第16條第（三）項規定按組成計稅價格核定其銷售額。
418.

標題：

大陸出口加工區介紹與對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第28期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

增值稅、消費稅在區內加工、生產的產品和應稅勞務不徵收增值稅、消費稅。 3.區內企業、行政管理機構進境自用的辦公用品，均予以免稅(包括進口關稅和進口環節增值稅、消費稅)。零部件、元器件、包裝物件及消耗性材料，予以全額保稅(包括進口關稅和進口環節增值稅、消費稅)。上述貨物或物品，已經繳納的進口環節增值稅、消費稅，不予退還。 (5)因國內技術無法達到產品要求，須將國家禁止出口或統一經營商品運至出口加工區內進行某項工序加工的，
419.

標題：

台商如何在保稅區設立企業及運作

分類：

台商張老師月刊/第28期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

許多台商對保稅區常有許多誤解，例如以為在保稅區設立貿易公司，從事內銷不需繳納關稅及增值稅；以為在保稅區設立企業在與保稅區外的企業進行深加工時就沒有轉廠的問題。由收貨人或代理人向保稅區海關辦理進口，申報手續，並填寫「進口貨物報關單」，若屬配額或許可證的，需依規定辦理，並繳納關稅、增值稅及消費稅，才可將貨物運出保稅區。
420.

標題：

解讀大陸吸收外商投資的新政策

分類：

台商張老師月刊/第27期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

設備、配件免徵進口關稅和進口環節稅，採購大陸產製的設備，可全額退還「國產設備增值稅」，同時可按有關規定抵、免企業所得稅。因此，大陸為因應加入WTO後，預期其經貿體制、法規、稅制（特別是關稅、企業所得稅和增值稅等範疇尤為優先列入考慮）和吸引外商投資優惠等方面，將進行加速大幅度改革，特籲請我商密切注意其發展情況。

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