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標題：

大陸最新法規動態摘要(101年9月)

分類：

台商張老師月刊/第167期/兩岸資訊站- 大陸地區資訊

刊登日期：

2012/09/15

資料來源：

內容：

【部門規章】 ●企業政策性搬遷所得稅管理辦法大陸國家稅務總局2012年8月10日發布，自2012年10月1日起施行，其主要內容如下：一、執行範圍：本辦法執行範圍僅限於企業政策性搬遷過程中涉及的所得稅徵收管理事項，不包括企業自行搬遷或商業性搬遷等非政策性搬遷的稅務處理事項。四、購置資產：企業搬遷期間新購置的各類資產，應按「企業所得稅法」及其實施條例等有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。
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標題：

大陸總、分支機構繳納企業所得稅的規定

分類：

台商張老師月刊/第166期/諮詢解答

刊登日期：

2012/08/15

資料來源：

內容：

2008年實施新的企業所得稅法，分公司需預繳50%所得稅，則分公司之國稅局是否有權利可以查核分公司的帳冊？中華人民共和國的「企業所得稅法」第五十條規定：『居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅』。■ 台商張老師諮詢解答根據「國家稅務總局關於印發『跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法』的通知」(國稅發〔2008〕28號)規定：企業實行『統一計算、分級管理、
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標題：

綜觀天下中心─中原城市群之崛起

分類：

台商張老師月刊/第165期/經貿投資實務

刊登日期：

2012/07/15

資料來源：

內容：

設立的生產性外商投資企業，按30%的稅率徵收企業所得稅。在經國家批准的內陸開放城市內設立的生產性外商投資企業，減按24%的稅率徵收企業所得稅。在政府批准的高新技術產業開發區、經濟技術開發區劃內設立的生產性外商投資企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅；外商投資舉辦的產品出口企業，在依照稅法規定免徵、減徵企業所得稅期滿後，凡當年出口產品產值達到當年全部產品的產值總額70%以上的，可依照稅法規定的稅率減半徵收企業所得稅；從事農業、林業、牧業或設在經濟不發達地區的外商投資企業，當地政府可將企業當年繳納的新增的增值稅地方留
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標題：

大陸存款及房產出售所得如何匯回台灣

分類：

台商張老師月刊/第165期/諮詢解答

刊登日期：

2012/07/15

資料來源：

內容：

就在大陸境內及境外的所得，向大陸稅捐機關申報個人所得稅。 1.假設員工在大陸已經連續居住滿5年了，台灣已繳納的所得稅，是否可以扣抵？ ■台商張老師諮詢解答 1.依據「個人所得稅法實施條例」規定：居住超過滿5年的個人，從第6年起，應當就其來源於大陸境內外的全部所得向稅務主管機關繳納個人所得稅，至於個人在境內是居住否滿5年，係由1994年1月1日起開始計算。我國目前的個人所得稅是按納稅義務人的各項所得綜合加總計稅；大陸則是針對個人的各項所得分別計稅。
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標題：

當心國際經濟金融發生巨變（六）

分類：

台商張老師月刊/第164期/財務金融實務

刊登日期：

2012/06/20

資料來源：

內容：

可以對外大幅貶值，跟南韓一樣「跳樓大拍賣」，否則必然失業攀升、所得大降，於是政府所得稅大減，但失業與社會救濟支出大增，當然會使財政赤字大幅增加。法國歐蘭德總統開出的支票是擴大稅基並將富人所得稅率大調為75%。這兩者都行之不易，可能成為空頭支票。
426.

標題：

大陸貿易公司之投資者、資本額及資料準備相關問題

分類：

台商張老師月刊/第164期/諮詢解答

刊登日期：

2012/06/20

資料來源：

內容：

以台母公司或境外公司去大陸設立獨資公司，有課稅所得時將課25%企業所得稅，決定分配給股東時課10%企業所得稅；貨物報關與公司形態無關，與貨物本身(如是否需要許可證等)有關。
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標題：

大陸西三角經濟圈發展的前景探討

分類：

台商張老師月刊/第163期/經貿投資實務

刊登日期：

2012/05/15

資料來源：

內容：

低所得稅率 2001-2010年間，鼓勵類產業企業減按15%的稅率徵收企業所得稅。 ˙此優惠政策繼續推動； ˙2011-2020年間，鼓勵類產業企業仍得減按15%的稅率徵收企業所得稅。鼓勵類產業範圍內、內資企業自開始生產經營之日起，外資企業經營期在10 年以上的，自獲利年度起，適用企業所得稅「兩免三減半」優惠。 ˙2011年起，新辦企業停止適用「兩免三減半」的優惠； ˙原享受企業所得稅「兩免三減半」優惠的企業，仍可繼續享受到期滿為止。
428.

標題：

掌握大陸個體戶商機

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

登記表六、個體工商戶不繳企業所得稅 一般企業應首先應繳納企業所得稅。其計算方法是將企業每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，乘以基本稅率25%得出應納所得稅額。其二，企業需要繳納增值稅。增值稅的徵收分為一般納稅人和小規模納稅人，零售店個體工商戶業主不需要再繳納企業所得稅。對於小規模經營的店鋪來說，比起在企業模式下繳納固定比例的企業所得稅，選擇在個體工商戶模式下繳納累進稅率的個人所得稅，其稅款成本更低。
429.

標題：

台商在大陸設立個體工商戶的商機與風險

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

城市維護建設稅、教育附加費和個人所得稅五大稅種。前四項是有關營業、交易而來的稅種，而個人所得稅則是個人的稅費。不過只要個體戶沒有達到月營業額2萬元人民幣、日營業額500元人民幣的起徵門檻，個體戶和公司不同的是註冊公司是依據「企業所得稅法」來繳交企業所得稅，而個體戶的本質還是在個人經營，因此適用「個人所得稅法」，按照所得數字繳交5%至35%不等的個人所得稅。
430.

標題：

「台灣農產品」如何以『個體戶』在人民幣市場中耕植與收成

分類：

台商張老師月刊/第162期/經貿投資實務

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

城建稅、教育費附加)；以及個人所得稅適用「個人所得稅法」，按照所得數字繳交5%至35%不等的個人所得稅。另外，個體戶開立發票以一本為限；每月份只能開到核定的月銷售額，超出部分則按超出額3%再納稅。個人所得稅按個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額；適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。＆ TEAM企業經營顧問團隊總顧問、台商張老師)註１應納個人所得稅=應稅銷售額×附徵率註２從2008年1月1日起，從事農產品初加工等農、
431.

標題：

台灣居民如何申請登記為個體工商戶？

分類：

台商張老師月刊/第162期/諮詢解答

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

一般公司稅務係採「定率計稅」，需繳增值稅17 %和企業所得稅25%?稅率計算，年終還另繳股東分紅個人所得稅20%等；但「個體工商戶」則是採用「定額征收」(只要月繳固定稅金100餘元人民幣即可)或「查帳征收」(
432.

標題：

台商廠房動遷時應認識的權益保護

分類：

台商張老師月刊/第161期/焦點主題

刊登日期：

2012/03/15

資料來源：

內容：

企業所得稅：動遷企業取得拆遷補償費，根據大陸國稅函〔2009〕118號規定，重置、重建或改良的(簡言之就是蓋新廠)，以其補償收入扣除支出後的餘額計入應納稅所得額，此類固定資產可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得稅稅前扣除。
433.

標題：

2012來料加工廠就地結轉與另設外資企業之差異分析

分類：

台商張老師月刊/第161期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/03/15

資料來源：

內容：

一般會針對經營期未滿10年的補交二免三減半之優惠稅收，再者對於未繳租賃稅的部份予以補稅，最后有關個人所得稅申報不足人數的部份亦有可能要求補稅。海關及工商執照等，一般會針對經營期未滿10年的補交二免三減半之優惠稅收，再者對於未繳租賃稅的部份予以補稅，最後有關個人所得稅申報不足人數的部份亦有可能要求補稅。
434.

標題：

大陸台商回台設立辦事處，可否解決長駐台幹薪資等台灣帳務問題

分類：

台商張老師月刊/第161期/諮詢解答

刊登日期：

2012/03/15

資料來源：

內容：

認為不得列報作為台灣營利事業所得稅的稅前費用。然而，是否因而採台灣將該部分人員作為大陸辦事處方式處理呢？財政部、國家稅務總局關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅[2009]各項收入、支出按企業所得稅法及實施條例的有關規定確定。居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業所得稅法及實施條例的有關規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國( 該境外分支機構按企業所得稅法及實施條例的規定計算的虧損，不得抵減其境內或者他國(
435.

標題：

請舉例說明境外公司及OBU的利基

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

根據台灣有關稅捐稽徵的規定，台灣的「營利事業所得稅」，所採原則係為「屬人主義」，公司(法人股東)境外的投資所得，匯回時會產生「營利事業所得稅」的稅負。而且，未來公司若將這筆匯回的部份，以「股利分配」的方式配發給各股東，其個人則會再衍生出「綜合所得稅」的稅負問題。
436.

標題：

大陸不同代銷方式的稅金負擔

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

合計應交稅金(136+34)170萬元註：不考慮雙方所得稅 1.
437.

標題：

可否在大陸加工後交貨，由台灣收款？

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

至於是否會繳納企業所得稅(類似台灣營所稅)，視損益情形而訂。三、1.
438.

標題：

台商收購大陸公司相關實務分析

分類：

台商張老師月刊/第159期/經貿投資實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

固定資產、無形資產：資產權屬存在瑕疵，包括公司成立時以資產出資的未辦理相關的權屬變更；設置抵押等；(4)長期待攤費用、遞延所得稅資產：截止最近會計期末不符合資產定義；(5)職工薪酬：未根據政府規定繳交各種社會保險和其他福利，存在補繳或被處罰的風險；(
439.

標題：

台灣企業在大陸設立辦事處的新規定解析

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

則仍不視為常設機構，因此可以免納入課徵企業所得稅。此類相關新規定，對於初進大陸而暫時不想設立長久性公司終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅，並按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（二）企業所得稅 代表機構的企業所得稅只是提出了按季申報的要求。但是，外國企業常駐代表機構屬於非居民企業，相關企業所得稅的匯算清繳管理要求應依據國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發[2009]6號）的規定執行。
440.

標題：

台商派駐大陸人員個人所得稅納稅義務範圍

分類：

台商張老師月刊/第159期/諮詢解答

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

台商在大陸工作，如何計算個人所得稅金額？ 2. 是否有「打破五年規定之文函」台商張老師諮詢解答一、台商在大陸工作，個人所得稅所繳納依據原則說明如下：根據大陸個人所得稅法規定，個人所得稅繳納有下列幾個原則： 1. 納稅義務人分為居民納稅人與非居民納稅人。其來源於大陸境內的所得，由境外雇主支付並且不由該雇主在大陸境內的機構、場所負擔的部分，免繳納個人所得稅。
441.

標題：

以香港公司名義投資深圳有何利弊得失？

分類：

台商張老師月刊/第158期/諮詢解答

刊登日期：

2011/12/15

資料來源：

內容：

另外，香港的企業所得稅率為17.5%，大陸則為25%，相差7.5個百分點。
442.

標題：

大陸頒佈新的軟件和集成電路產業8大優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第157期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/11/15

資料來源：

內容：

自獲利年度起，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半徵收企業所得稅（以下簡稱企業所得稅「兩免三減半」優惠政策）。 4.對集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定後，減按15%的稅率徵收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅（以下簡稱企業所得稅「五免五減半」優惠政策）。
443.

標題：

「Chaiwan」世代局勢對人才服務產業的挑戰與機會

分類：

台商張老師月刊/第157期/勞動人事實務

刊登日期：

2011/11/15

資料來源：

內容：

當時台資企業將需要與能協助薪酬福利外包服務承辦機構之間建立合作夥伴關係，能通過專業管理服務系統幫助全方位管理薪酬，覆蓋員工資訊管理、考勤管理、工資處理、薪酬支付、個人所得稅扣繳、社保扣繳、薪酬資料統計與深度分析等各個方面。
444.

標題：

台商回台上市應準備工作及應注意的稅務風險議題

分類：

台商張老師月刊/第156期/焦點主題

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

關聯企業間移轉定價不合理問題、外籍幹部的個人所得稅合規議題及投審會的補報備議題等，均是IPO輔導過程中的重點，例如：在企業所得稅的遵循中，是否存在地方稅收優惠抵觸中央法令、管理帳與稅務帳的差異、低報收入，不開發票之行為、高新技術企業的研發費用歸集範圍合規性、未估列遞延所得稅議題及總分公司稅率適用錯誤等。除了上述議題，還包括：外籍幹部個人所得稅合規性以及企業重組是否免稅以及轉讓價格是否為公允價值的議題。
445.

標題：

無根台商回台上市的投資架構及稅務規劃注意事項

分類：

台商張老師月刊/第156期/焦點主題

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

在台上市之後的相關稅負投資人買賣IPO所發行的股票，衍生台灣證券交易稅、證券交易所得稅、最低稅負等之稅負問題；股份持有人衍生獲配股利稅負問題；股份持有人衍生遺產及贈與稅負問題。
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標題：

老工業基地遼寧面向海洋尋求新突破

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

以2005年為基數，五重點區域上繳增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和房產稅，省財政給予70%的增量返還，主要用於基礎設施建設和支援主導產業建設。在五重點區域內興辦的企業，經認定為高新技術企業的，可按15%的稅率徵收所得稅。在五重點區域內新辦的內資高新技術企業，自獲利年度起免徵所得稅兩年。 4.
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標題：

大陸節能服務企業2011年起享受多項稅收優惠

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

關於促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》。自專案取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。由於合同能源管理是發達國家普遍推行、運用市場手段促進節能的服務機制，二、關於企業所得稅政策問題（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理專案，符合企業所得稅稅法有關規定的，自專案取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。
448.

標題：

大陸個稅起徵點2011年9月1日提至3,500元

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

今年6月份大陸全國人大常委會會議再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時「工資、000元提高至3,000元」的規定，同時將個人所得稅第一級稅率由5％修改為3％。但於6月30日，人大投票結果出來了，個人所得稅法修改草案正式將免徵額上調到3,500元，第一級稅率降為3％。生效後的個人所得稅法要等到9月1日。此次修正案之所以得以通過，應該有兩大直接原因的推動，一是在建黨90周年紀念日前夕，工薪所得稅率結構由9級超額累進稅率修改為7級，並將第一級稅率由5％降至3％。
449.

標題：

台籍幹部大陸個人所得稅優惠減少了

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

於2 01 1年9月修訂實施的大陸個人所得稅法，整體而言，提高了起徵點，個人的稅負降低了，對大陸居民來講是一項德政，很明顯的，個人所得稅法改革，降低了中低工薪階層的稅負，同時增加了高工薪階層的稅負，根據大陸媒體報導，2011年個人所得稅法修正後，納稅人數將從目前的8,400 萬人減至2,400萬人，個人所得稅年收入將減少1,600億元人民幣，影響不可謂不大。但是對外籍人士（含台灣居民、台籍幹部）來說，在所得稅方面的稅負降低措施，好像不是以比例原則處理，他們並無感受到優惠，
450.

標題：

企業資產損失稅前扣除辦法頒布企業之因應

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

2011年3月31日國家稅務總局發佈了2011年第25號公告(以下簡稱：25號公告)企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法，取代了原先於2009年所發佈的國稅發2009年第88號文(以下簡稱：88 號文)每當企業進行年度所得稅時申報時，除了應納稅所得計算正確性與否外，稅務機關與納稅義務人最關注的莫過於發生的收入、成本及費用於稅務上是否須認列或應減除等處理方式。

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