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451.

標題：

採用「打包放款」融資的預先考量

分類：

台商張老師月刊/第17期/財務金融實務

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

也使得接單廠商從無到有，從小到大，順暢了出口管道，然而此為法在大陸卻是「門庭冷弱」，台商使用不多，究其原因在大陸的高關稅；出口取增值稅，與人民幣不穩定等因素的影響所致！
452.

標題：

企業分類管理辦法的規定為何？

分類：

台商張老師月刊/第17期/諮詢解答

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

暫停甚至取消企業報關資格及進行相關行政處罰等管理，不得跨區轉廠，且一旦違規被查獲，可能被處罰款人民幣50萬元以上，同時必須事先繳交關稅及17%的貨物增值稅作為保證金，倘若該廠商持續進口，這筆保證金就不可能退還。
453.

標題：

台商對大陸稅務、海關檢查的因應

分類：

台商張老師月刊/第17期/諮詢解答

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

尤其在上海由報增值稅是不看進項發票，假設企業均知道有關規定，再加強隨時到企業作檢查。
454.

標題：

大陸稅負知多少？

分類：

台商張老師月刊/第17期/諮詢解答

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

由資料來看大陸有增值稅17％、13％、6％，消費稅3～45％，地方稅3～20％，（2）大陸的增值稅、消費稅、地方稅、印花稅及所得稅，各稅的課徵如下：1.增值稅─依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅的基本稅為17 %，低稅率為13 %，出口貨務稅率為零，小規模納稅人稅率為6 %。
455.

標題：

台商對來料加工企業應有瞭解

分類：

台商張老師月刊/第16期/海關運輸實務

刊登日期：

1999/09/15

資料來源：

內容：

內加工形式為外貿公司加工，因此此項國內加工是應課增值稅，但根據1994年稅法規定，加工企業可向稅務局申請此項加工，係為出口貨物加工，而免增值稅。根據東莞市國稅局東國稅發（給予辦理加工出口業務的免稅手續，同時對其已申報免稅的收入，一律補徵增值稅。稅務指標月報表；（4）東莞市地方稅各稅通用納稅申報表；（5）增值稅納稅申報表；（6）來料加工企業合同完成情況申報表。長安國稅分局需報送的報表為：資產負債表、利潤表、增值稅納稅申報表。而厚街國稅分局需報送的報表為：資產負債表，利潤表，增值稅納稅申報表。
456.

標題：

大陸出口退稅率提高的意義何在

分類：

台商張老師月刊/第16期/諮詢解答

刊登日期：

1999/09/15

資料來源：

內容：

使得企業主動放棄部分出口貨物的退稅；還有少數出口企業串通供貨企業，在購進出口貨物環節不開具增值稅專用發票，逃避徵稅，自然其在出口環節也不申報退稅，避免查到漏稅。只是不能就進項稅額申請退稅；若是進料加工，除非原材料大量國內採購取得進項稅額，或退稅率與法定徵稅率很接近，否則出口反而要繳增值稅（所謂保稅只是指關稅）。
457.

標題：

設立獨資企業應以何種幣別為註冊資本額

分類：

台商張老師月刊/第15期/諮詢解答

刊登日期：

1999/08/15

資料來源：

內容：

通常大部份台商之投資規劃，多以機器設備或工業產權、專有技術等固定或無形資產投資，因機器設備之投資可在投資總額內向海關申請免徵關稅及增值稅。
458.

標題：

大陸經營環境改變影響外商投資

分類：

台商張老師月刊/第14期/經貿投資實務

刊登日期：

1999/07/15

資料來源：

內容：

韓等國家削價競爭、FOB價格幾乎都出現了5%～15%幅度下降，許多產業已幾乎沒有利潤可言；其二是大陸調整外商優惠措施，特別是增值稅「免、抵、退」及「先徵後退」等政策之調整造成台外商企業生產成本增加，同時也使海關作業流程上出現更多的矛盾與困擾，例如電子業因為依靠產品高速週轉及生產管理獲利，
459.

標題：

台資企業面臨新挑戰：談中共全面徵收社會保險費

分類：

台商張老師月刊/第14期/台商園地

刊登日期：

1999/07/15

資料來源：

內容：

分別對企業實施分類管理，今後被列C及D類企業，自6月1日起（編按：因台商力爭抗議，已延至10月1日施行），其進口料件必須向銀行繳交關稅及增值稅（銀行台帳保祕金），無疑加重企業資金週轉的壓力；若經營的商品被列入限制類的敏感商品，亦同樣不能「空轉」。
460.

標題：

台商大陸投資風險規避----策略聯盟及產業分工

分類：

台商張老師月刊/第13期/投資策略實務

刊登日期：

1999/06/15

資料來源：

內容：

九○年代的幾次經濟宏觀調控，及一連串針對外匯、銀行體制、進口設備稅制與商檢規定、土地使用條件、增值稅、轉廠規範等重新調整或制定，顯示大陸當局重建經濟及交易次序的努力，而對無法嚴格規範的來料加工方式的商業行為亦不再鼓勵。
461.

標題：

台商如何透過上海外高橋保稅區對大陸進行內銷？

分類：

台商張老師月刊/第12期/海關稅務實務

刊登日期：

1999/05/15

資料來源：

內容：

交易市場以該外高橋保稅區外商投資企業的名義，開立增值稅專用發票給非保稅區的買方。第二、上述貿易行為中，賣方依法需開立增值稅專用發票予非保稅區買方。外高橋保稅區之外商投資企業因不能直接與非保稅區進行貿易，故無法開立增值稅專用發票。保稅區政府目前雖允許商品交易市場用外商投資企業的名義向非保稅區買方開立增值稅專用發票，但這種做法明顯違反大陸國家稅務總局1994年1月1日頒佈施行之「增值稅專用發票使用規定」。
462.

標題：

台商應依法從事由外銷轉內銷

分類：

台商張老師月刊/第12期/海關稅務實務

刊登日期：

1999/05/15

資料來源：

內容：

免抵退管理辦法」（即出口產品徵收17%增值稅，退9%）或「先徵後退」的保證金制度，提出台商如何由外銷轉內銷，以因應大陸徵收17%出口增值稅或實施「先徵後退」的保證金制度。必須依內銷合同手冊所進口的數量，並依規定的稅率繳納關稅、增值稅及消費稅。進料加工方式進口的原材料屬於保稅貨物，如經海關批准轉為內銷時，必須繳納關稅、增值稅及消費稅。進口貨物適用的增值稅稅率有13%及17%兩種稅率。台商若進口的貨物屬於糧食、食用植物油；自來水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、
463.

標題：

大陸地區資訊

分類：

台商張老師月刊/第12期/兩岸資訊站

刊登日期：

1999/05/15

資料來源：

內容：

凡納入發票管理的各種收付款憑證，包括增值稅專用發票和普通發票印購用存情況，均屬這次清理檢查的範圍。自投產之日起兩年內，按法定稅率徵收所得稅，財政全部返還；兩年後部分返還所得稅，使其所得稅實際稅賦為15%；對其投產之日起兩年內所徵的增值稅地方留成25%部分，經同級財政部門批准後，80%返還企業。
464.

標題：

珠江金三角的新星-珠海經濟特區

分類：

台商張老師月刊/第10期/經貿投資策略

刊登日期：

1999/03/15

資料來源：

內容：

生產性企業：依企業所得課徵增值稅（不課徵營業稅），工業企業稅率為17%，但在珠海設立的外資企業，服務性企業：依企業所得課徵營業稅（不課徵增值稅），交通運輸、建築、郵電通訊等行業的稅率為3%、金融及保險業為5%、娛樂業為10%；城市建設稅：按消費稅、增值稅及營業稅的稅額總值加收1%； 5.外籍員工所得稅：收入總額減4,000元人民幣後按5-45%超額累進稅率課徵（規定在1993年3月31日以前設立的生產性外資企業，除依照稅法繳納增值稅外，可享受有關的「免、抵、退」稅優惠。
465.

標題：

大陸最近提高那些商品的出口退稅率?

分類：

台商張老師月刊/第10期/諮詢解答

刊登日期：

1999/03/15

資料來源：

內容：

上述（一）、（二）兩項商品的出口退稅率與其法定的增值稅稅率相一致；（三）紡織原料及製品、鐘表、鞋、陶瓷、鋼材及其製品、水泥的出口退稅率統一提高到1356個百分點，但仍低於法定的增值稅 稅率。同時將出口退稅率的檔次由目前的17%、16% 、11%、9%、6%和3%等六檔，簡化為17%、這是大陸在增值稅實際徵收率有所提高的基礎上，實行更加積極的財政政策，為了支持擴大外貿出口，促進經濟穩定增長所採取的一項重大舉措。
466.

標題：

大陸各地台商面臨不同出口退稅政策之說明

分類：

台商張老師月刊/第09期/海關稅務實務

刊登日期：

1999/02/15

資料來源：

內容：

有的廣東台商採來料加工，也聽說出口要課8%增值稅，有的說海關結轉銷售以後要課17%的增值稅。諸如此類的說法，若透過不瞭解大陸法規的台灣媒體報導出來，會讓本來即不與外界接觸的有些台商老板誤以為真，銷售或口岸出口銷售的老企業之台商，均會注意過去申報內銷增值稅時，是否將應作成本的進項稅額去抵到銷項稅額，依未按98年4號文件要求開具發票的罪名，要求補課增值稅並加上罰款及滯納金。對第一道企業進口原材料，銷售上採海關結轉銷售的，要課17%增值稅，則對初出道企業稅上負擔太大，尤其客戶若是老企業，根本2年內無法抵扣或退稅。
467.

標題：

移轉機器設備的方法及稅負問題

分類：

台商張老師月刊/第09期/諮詢解答

刊登日期：

1999/02/15

資料來源：

內容：

增值稅：Ａ公司出售機器設備時應按出售價款計算繳納17％的增值稅，而Ｂ公司因支付價款所取得的進項稅額，依大陸增值稅法規定，不得由該公司之銷項稅額中扣抵，應記入機器設備之取得成本，按規定定期提列折舊。為減低增值稅稅負，雙方在移轉價格上可在合理範圍內降到最低2.關稅：Ａ公司當初係以優惠關稅進口機器設備，現下要移轉該機器設備，則應注意是否已超過海關之監管年限。
468.

標題：

台商如何因應出口稅變動的挑戰

分類：

台商張老師月刊/第08期/熱門話題

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

97年公布的退稅辦法，自大陸或境外進料課徵17％增值稅，雖然其出口稅依然為零，但境外進料所繳的17％中只能退9％，等於變相課徵8％的出口增值稅，這對一向採薄利多銷且以出口為主的台商而言，的規定，境外採購再外銷除增加8％的出口增值稅外，從事內銷更需繳交17％增值稅，而所有台商都面臨未來增稅的問題，退稅手續的複雜和延後，勢必增加台商資金的負擔與週轉的壓力。尤以人民幣相對台幣已漲20％，今後增加8％的外銷增值稅，利潤減少，成本增加，台商顯然將面對新一波的淘汰賽。
469.

標題：

大陸經濟形勢之回顧與展望

分類：

台商張老師月刊/第08期/經貿投資實務

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

要求各銀行加強對中小企業的信貸服務；財政部和國家稅務總局對小企業採取了減稅措施，將小型商業的增值稅率從6%調低到4%。最近中共當局宣布在外匯管理、打擊走私、查緝逃漏稅等方面將加強執法，並決定自1999年開始實施增值稅免、抵、退辦法，採傳統方式投資大陸的廠商，在這些新措施下勢將面臨更大的挑戰，業者應有充分的認識及審慎的評估與因應。
470.

標題：

大陸實施外資企業出口貨物免抵退制之影響

分類：

台商張老師月刊/第08期/諮詢解答

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

在進口原材料及零組件時，必須課徵增值稅，並且一律依照此項「免、抵、退」的稅收管理制度辦理相關繳稅手續。企業代理出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節的增值稅；「抵」稅是指生產企業自營出口或委託外貿企業代理出據瞭解，目前大陸實施的增值稅稅率為17%，惟一般自營企業出口的退稅稅率僅為9%，外資企業自產出口貨係採用大陸的原材料及零組件製造，其所負擔的增值稅稅率將視情況降調。抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規定的稅率－出口貨物退稅率) 當生產企業本季度出口銷售額占本企業同
471.

標題：

採購可否以普通發票取代增值稅發票?

分類：

台商張老師月刊/第08期/諮詢解答

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

台商諮詢問題摘要目前大陸增值稅有部份進項稅額不得抵扣之規定，日前有人建議可以拿普通發票取代增值稅，因屬內含稅，則可以在稅率17％範圍與進貨廠商作議價，實務上可議價至3％左右。請問：一、是否採購均可以以普通發票取代增值稅發票？是否有限制？是否適法？二、大陸進貨廠會同意讓步增值稅是否對其有利可圖？如其讓步的增值稅大於其銷售額相對較低，而相對減少之營所稅？
472.

標題：

由制度面建立看台商如何因應大陸海關大檢查

分類：

台商張老師月刊/第07期/海關運輸實務

刊登日期：

1998/12/15

資料來源：

內容：

亦即章程及營業執照是否有內銷比例規定；其次，應「守法」，亦即按海關規定辦理內銷登記，並在登記手冊上註明，同時依規定繳納關稅及增值稅。
473.

標題：

大陸出口退稅的規定為何

分類：

台商張老師月刊/第07期/諮詢解答

刊登日期：

1998/12/15

資料來源：

內容：

台商諮詢問題摘要目前大陸出口貨物增值稅為零，因其屬於非應稅項目，故其進項稅額不得扣抵，請問：「出口退稅」係退銷項增值稅或進項增值稅？■台商張老師諮詢解答目前大陸對出口貨物增值稅規定為零，也就是說此銷貨部份之銷項稅額為零。稅具體規定臚陳如下：一、出口退稅率1996年1月1日以後報關離境的出口貨物，除經國家稅務總局批准按增值稅稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產品外，一律按下列稅率計算退稅：1.
474.

標題：

大陸最新稅務稽查重點及因應對策

分類：

台商張老師月刊/第06期/焦點主題

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定；4.相關稅目之法規；5.
475.

標題：

「危害稅收徵管罪」簡介

分類：

台商張老師月刊/第06期/焦點主題

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定」的內容，由於刑法附件二規定了：(五)虛開增值稅發票，用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪（第205、212條）：包括為他人虛開、非法製造，出售發票罪(六)偽造、出售偽造增值稅專用發票罪（第206條）：處3年以下有期徒刑或拘役，數量較大處3年以上10年以下有期徒(七)非法出售增值稅專用發票罪（第207條、211條）：處3年以下有期徒刑、(八)非法購買增值稅專用發票，購買偽造的增值稅專用發票罪（第208條、211條）：本條犯罪特徵是：
476.

標題：

大陸台商如何因應查緝熱潮，做好企業所得稅之租稅規劃

分類：

台商張老師月刊/第06期/焦點主題

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

建立健全之會計制度：企業建立健全之會計制度與帳簿，不僅可避免稅務機關逕行從高核定所得稅，且可避免其他稅種的稅負增加，如增值稅部份，企業若其會計核算不健全，會被認定非一般營業人而無法做進項稅額之扣抵，徒然增加稅負。
477.

標題：

台商赴大陸旅遊、投資及經商應注意的人身安全保障

分類：

台商張老師月刊/第06期/經營管理實務

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

例如：遵守大陸禁止傳銷的規定、不逃漏關稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅。
478.

標題：

經第三地區採購原料的稅賦負擔為何？

分類：

台商張老師月刊/第06期/諮詢解答

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

此項措施將影響我公司之出口比例，且銷售給下游廠商（新企業）需開立增值稅發票，造成下游廠商如直接從國外進口DOP原材料則可保稅，而向我公司購入則需先行付17％之稅負，且退稅日期遙遙無期，如內購則可退稅9％，第二步香港華成再銷國內下游廠，則下游廠如外銷則可做手冊（保稅），如內銷則應交關稅和增值稅。
479.

標題：

大陸加值營業稅知多少

分類：

台商張老師月刊/第05期/諮詢解答

刊登日期：

1998/10/15

資料來源：

內容：

所謂加值營業稅，即大陸地區所稱「增值稅」，凡在大陸境內銷售貨物（含視同銷售貨物）提供勞務及進口貨物之單位或個人，皆須向買方開立專用發票，繳納增值稅。其相關法條規範在「中華人民共和國增值稅暫行條例」及「中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則」，其精神與台灣之加值營業稅大致相同。二、增值稅稅率依行業別不同而異。除特別規定的行業之增值稅率為13%外，其餘行業之增值稅稅率為17％；另出口貨物之增值稅稅率亦為零稅率。
480.

標題：

來料加工稅費知多少？

分類：

台商張老師月刊/第04期/諮詢解答

刊登日期：

1998/09/15

資料來源：

內容：

國稅：(1)企業所得稅；(2)增值稅。以上稅負均由大陸廠所屬之經濟發展公司負擔。增值稅7.繳交勞動局費(包括﹕(1)勞動管理費；(2)就業證；(3)

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