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標題：

轉型台商個案的稅務省思

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

評估未來交易模式對所得稅及出口退稅的影響：境外採購境內銷售或境內採購境外銷售(是否會被視同自產產品出口，依據《外商投資企業和外國企業所得稅法》第18條規定：「對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，可以自獲利年度起，享受企業所得稅『二免三減半』優惠；但外商投資企業經營期限不滿十年的，應當補繳已免徵、減徵的企業所得稅稅款。
452.

標題：

台商主攻大陸內銷市場極需鍛鍊品牌基本功

分類：

台商張老師月刊/第154期/焦點主題

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

它是家庭總收入扣除交納的所得稅、個人繳納的社會保障費以及調查戶的記帳補貼後的收入。計算公式為：可支配收入=家庭總收入－交納的所得稅－個人交納的社會保障支出－記帳補貼註2：「城鎮居民人均生活消費支出」作為各省市城鎮居民遭到交通事故人身損害賠償金額參考數據之重要項目。
453.

標題：

會計處理不一樣，大陸房產稅繳納不同？

分類：

台商張老師月刊/第154期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

當然，企業將自有房產出租給員工居住，取得的租金收入不論是否低於政府規定的價格均應計入企業當期所得，應按規定計算繳納企業所得稅。
454.

標題：

大陸對外資優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

大陸吸引外資投資之優惠措施（如所得稅率降低、投資抵減…）有哪些？法源為何？答大陸吸引外資投資之優惠措施在大陸，依照原大陸內、外資企業所得稅法，內外資的名目所得稅率原則上是一致的，均為33％。但因過去為擴大招商引資，外資享有較多的相關稅收優惠，故讓內外資的實質稅負出現了差異。第二是屬於高科技或出口達到標準的企業可享有所得稅 減半，第三是只要設立在經濟特區或中西部地區的企業可享有相關優惠。指1987年實施的「外國和外商投資企業所得稅」和1991年的「企業所得稅暫行條例」），取消「兩免三減半（
455.

標題：

網店銷售行為相關稅負

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

三、我是否需繳交 所得稅？煩請您回覆，謝謝！■台商張老師諮詢解答查閱了大陸地區當前有關網絡銷售方如果無法取得合法進項憑證，勢必也會虛增當期企業所得稅。來函第2條提到您是否可以用小規模納稅人增值稅徵收率3可能還有其他各項收入內容以及相應的支出，依據所得稅的立法精神來說，企業組織在有所得(盈利)之時，才須要繳交所得稅，並無法以單一的銷售行為來判斷是否需要繳交企業所得稅。（本文作者劉卓芳現為弘育企管資訊有限公司顧問、台商張老師）
456.

標題：

ECFA後的台商新世界

分類：

台商張老師月刊/第153期/焦點主題

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

第三個探討重點是，在ECFA後，以及台灣企業所得稅率調降為17%後，企業的未來營運模式與投資架構，是否允當，以及有無重新調整全面資源配置，以降低兩岸稅負風險，並增加企業競爭力之問題，
457.

標題：

上海籌設自由港2020年期望破繭而出

分類：

台商張老師月刊/第153期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

國營利企業自行申設或委託自由貿易港區事業於自由港區內從事貨物儲存與簡易加工，並將該外國營利企業之貨物售與國內、外客戶者，其所得免徵營利企業所得稅。
458.

標題：

大陸最近法規動態摘要(100年7月)

分類：

台商張老師月刊/第153期/大陸地區資訊

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

〔國家法律〕 ●《個人所得稅法》大陸全國人大常務委員會2011年6月30日第六次修正公佈，” 三、工資薪金稅率級距：個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：級數）四、經營所得稅率級距：個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）修改為：級數
459.

標題：

新社保法環境下人資管理如何做？

分類：

台商張老師月刊/第152期/焦點主題

刊登日期：

2011/06/15

資料來源：

內容：

因此，形成守法者怨聲載道，勞資雙方負擔沈重，最近為了『個人所得稅法』修正案中『免徵額』從人民幣2,000元到人民幣3,000元引發爭議，也有關係。
460.

標題：

當前大陸經濟發展面臨的挑戰

分類：

台商張老師月刊/第152期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/06/15

資料來源：

內容：

大陸的稅改即將出臺，加強稽查臺胞的個人所得稅，恐難避免。未來選擇勞動力密集型的產業值得考慮！
461.

標題：

大陸居民企業技術轉讓減免所得稅從嚴要求

分類：

台商張老師月刊/第152期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/06/15

資料來源：

內容：

居民企業技術轉讓減免所得之法律依據大陸《企業所得稅法實施條例》第九十條規定，《企業所得稅法》第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免徵、減徵企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。國家稅務總局於2009年4月24日國稅函〔2009〕212號對企業享受該項稅收優惠政策的具體條件已進行了明確，但財政部聯合國家稅務總局於2010年12月31日又發佈了《
462.

標題：

十二五規劃下台商應注意之稅改方向

分類：

台商張老師月刊/第151期/焦點主題

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

影響台商最深遠的事項，便是內外資企業所得稅合而為一，外商投資企業享受的普遍性低稅率以及各項減免稅優惠，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度；3.繼續推進費改稅，全面改革資源稅，個人所得稅將由分稅制改為分稅及綜合併行個人所得稅改革上，有鑑於近期大陸通貨膨漲愈來愈嚴重，為了避免個人實質所得因通貨膨漲而下降，因而目前正研擬調高工資所得之基本扣除額，依現行規定，個人所得稅的扣除額為RMB2,000元，預計將調高至RMB3,000-3,500元。
463.

標題：

東莞台協推動台商轉型升級成果及診斷輔導後的變化

分類：

台商張老師月刊/第151期/經營管理實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

台商轉型內銷，增加政府稅收政府扶持台商內銷的政策，無形中也增加企業所得稅及企業增值稅等納稅額的增加，形成一個良性的循環。
464.

標題：

企業研發費用的加計扣除

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

其實早在2008年大陸實施的內外資企業所得稅「兩稅合一」的政策之後，外資企業經營者應該早已明瞭「內外資企業所得稅一律訂為25%的情況下，外資企業原本就面臨著比一般內資企業較為嚴峻的環保條件、企業除了申報立項內容之外，所得稅年度匯算清繳時，還須按研發項目分類，將實際發生的符合規定的研發費用金額，填入《企業所得稅年度納稅申報表》附表五（1）《研發專案可加計扣除研究開發費情況歸集表》享受企業所得稅優惠申請表（包括研發專案登記號資訊）；(2).委託研發項目受託方提供的研發費用支出明細情況；
465.

標題：

大陸稅總明確個人股權轉讓所得計稅方式

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號檔)，對個人股權的個人所得稅進行了規範。285號檔的主要精神：一是，規定個人股權轉讓辦理變更手續前應該到稅務機關進行申報納稅，則可以按照淨資產份額核定計稅依據繳納個人所得稅。該檔實施以來，存在一些問題，主要表現在二個方面：因此以贈送股份為名，實際上暗中支付價款的方式逃避個人所得稅的所謂稅收籌畫大行其道，也需要在總局層面上進行界定。國家稅務總局再次發佈《關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）
466.

標題：

房租收入的認列及納稅時點

分類：

台商張老師月刊/第151期/諮詢解答

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

的納稅時點可以分為兩個方面：一是營業稅；一是企業所得稅。一、營業稅部份：依據《營業稅暫行條例》二、企業所得稅部份：依據《企業所得稅法實施條例》第9條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，惟《企業所得稅法實施條例》第19條內容：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。會計人員所堅持貴司應在承租人支付租金當年確認所得收入，計征企業所得稅的作法並無不當。
467.

標題：

發展高效生態經濟的黃河三角洲

分類：

台商張老師月刊/第150期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

山東省對新建企業，3年內免除省級管理的涉企行政事業性收費；2008-2010年，30個欠發達縣上繳的省級營業稅和企業所得稅比上年增長部分全部返還。
468.

標題：

大陸企業取得財產轉讓所得無特殊規定不可遞延納稅

分類：

台商張老師月刊/第150期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》，公告規定：一、企業取得財產(均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。二、公告自發佈之日起30日後施行(也即2010年11月26日起執行) 上述規定主要是根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，2008年新法實施前已按5年遞延計入收入的可執行到期新企業所得稅法實施後，在原法下可以分五年計入收入的規定已不再執行，但為了做好2007年度的企業所得稅匯算清繳工作，也為了做好新舊政策的銜接，國家稅務總局下發了《
469.

標題：

推進西部大開發關中-天水經濟區展現魄力

分類：

台商張老師月刊/第149期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

仍然依照下列規定執行：（一）稅收優惠政策企業所得稅-稅率條件-鼓勵類產業-西部享受的優惠2001—東部相應政策一般為25% 企業所得稅-減免- 新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業西部*經省人民政府批准西部*內資企業可以定期減徵或免徵企業所得稅：外商投資企業可以減徵或免徵地方所得稅 中部東部*可以減免地方所得稅 耕佔用稅-公路建設中國道、省道建設用地-西部免徵關稅和進口環節增值稅-內資鼓勵類產業的項目，外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目，
470.

標題：

登”陸”設立「代表辦事處」之稅務籌量

分類：

台商張老師月刊/第149期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

即可按實際收入額和所得額遞送所得稅稅額。2.按收入總額核定應納所得額常駐「企業簽訂的合同提供貸款所收取之利息，按15%為所得額計徵所得稅。應納企業所得稅額＝收入總額×核定潤率×企業所得稅率3.按經費支出換算收入核定應納所得額(1)常駐「代表辦事處」為其總機構客戶、其他企業從事居間介紹、代理等服務業務、或為其總機構及其所屬各子公司提供服務，應向所在地稅務機關提出申請，上報批核，以其經費支出額換算收入來計徵所得稅額。
471.

標題：

大陸企業公益性捐贈支出稅前扣除規定分析

分類：

台商張老師月刊/第148期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/02/15

資料來源：

內容：

大陸原企業所得稅法對於內、外資的捐贈支出規定不同，新企業所得稅法為了彌補政府職能的缺位，鼓勵企業積極參與社會公共事業及公益性事業的發展，在兼顧國家財政承受能力和納稅人負擔水準的前提下，新企業所得稅法將公益性捐贈的稅前扣除標準，統一規定為企業年度利潤總額12％以內，首要的就是界定什麼是公益性捐贈，以增強企業所得稅法的可操作性，所以新法對公益性捐贈作了明確界定，亦即採用《與原內資企業所得稅暫行條例實施細則有關規定相比，新法將受捐贈的對象作了相應調整，即將受捐贈的對象由"非營利的社會團體
472.

標題：

大陸技術先進型服務企業有關租稅優惠政策分析

分類：

台商張老師月刊/第147期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅[2010]65號，這是對於部分示範城市的技術先進型服務企業所得稅優惠條件進一步放寬。貳、離岸服務外包業務免徵營業稅優惠政策參、技術先進型服務企業有關企業所得稅優惠政策：根據『關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知』規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，等21個大陸服務外包示範城市（以下簡稱示範城市）實行以下企業所得稅優惠政策：第一，
473.

標題：

大陸廣告費、業務宣傳費稅前扣除之稅務分析

分類：

台商張老師月刊/第146期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

《中華人民共和國企業所得稅法》以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》關於廣告費、業務宣傳費稅前扣除已有原則性之規定，但國家稅務總局於2009年7月31日又發佈《廣告費、業務宣傳費稅前扣除之法律依據企業所得稅法-企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、（企業所得稅法第八條）實施條例-企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，
474.

標題：

自購料組裝自用設備，稅賦如何計算？

分類：

台商張老師月刊/第146期/諮詢解答

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

對所得稅影響為何？■台商張老師諮詢解答一般納稅人自購料組裝自用設備，進項稅額可以抵扣，無需視同銷售；企業所得稅申報亦不必做為視同銷售收入認定。理由如下：一、根據財稅〔2008〕170號文件規定：自2009年1月1日起，無需視同銷售三、根據國家稅務總局《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定：「一、企業發生下列情形的處置資產，公司自購料組裝自用設備，屬內部處置資產情形，在企業所得稅申報不需要做為視同銷售進行處理。
475.

標題：

大陸企業重組所得稅處理有了具體操作辦法

分類：

台商張老師月刊/第145期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/11/15

資料來源：

內容：

壹、前言：大陸《企業所得稅法實施條例》第七十五條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，於2009年4月30日另外發佈《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]按照交易價格重新確定計稅基礎，並計算繳納企業所得稅。特殊性稅務處理辦法，是指符合一定條件的企業重組，雖然該《通知》明確了企業重組所得稅處理的政策，但由於許多規定不夠具體，在執行中存在的許多問題，國家稅務總局終於於今年7月26日再次發佈《關於企業重組業務企業所得稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》），明確了具體操作程序。
476.

標題：

房產新政百日後的中國股市與因應之道

分類：

台商張老師月刊/第144期/房地產實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

2010年5月19日-國家稅務總局《關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》 10.
477.

標題：

大陸稅總將對企業2008年、 2009年開展同期資料檢查

分類：

台商張老師月刊/第144期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

壹、前言：大陸為貫徹實施新企業所得稅法及其實施條例，加強同期資料管理，瞭解企業準備同期資料合規情況及存在的問題，國家稅務總局於7月12日發佈《同期資料準備、保存和提供是企業轉讓定價文檔管理的基，法律依據是依《企業所得稅法》第43條第2款和《企業所得稅法實施條例》第114條的規定，明確了企業在發生關聯交易的當期，有義務準備同期資料文檔，包括關聯交易的價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體轉讓定價檔資料，
478.

標題：

台商因應高工資的策略

分類：

台商張老師月刊/第144期/勞動人事實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

因此，人力資源與財務人員，應思考如何從企業所得稅工資費用扣除的角度、個人所得稅繳納及節稅的角度以及公司成本降低的角度等三個方面，規劃最佳的薪資結構方案。
479.

標題：

非居民承包工程作業和提供勞務相關之稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第144期/諮詢解答

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

非居民若屬非居民企業，應繳納企業所得稅，由工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。非居民若屬非中國境內居住之個人，應繳納個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。計算其應納稅所得額，按25％稅率繳納企業所得稅。由貴公司上海之子公司負責扣繳。若所委託之建築師係個人勞務報酬所得，應繳納個人所得稅，依《個人所得稅法》勞務報酬所得，稅率為20％。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，
480.

標題：

大陸高收入者個稅徵管趨嚴重點鎖定5類所得

分類：

台商張老師月刊/第143期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/09/15

資料來源：

內容：

總局於6月9日公佈了《關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知》，要求對高收入者的財產轉讓，所得形式多樣，稅務機關對其個人所得稅的徵管工作難度加大，所以有必要進一步加強稅源監控和稅收徵管，總局要求各地稅務機關要繼續深入貫徹落實總局關於加強個人所得稅管理的工作思路及高收入者個人所得稅徵管基礎。主要的方式如下：（一）各地區高收入者的稅源分佈狀況 國家稅務總局要求主管稅務機關要加強個人所得稅稅源瞭解工作，結合當地地區經濟總體水準、產業發展趨勢和居民收入來源特點，重點監控高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的

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