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標題：

解讀大陸加工貿易新政策對台商的影響與對策探討

分類：

台商張老師月刊/第107期/經貿投資實務

刊登日期：

2007/09/15

資料來源：

內容：

新政策對台資加工貿易企業的可能影響與對策探討為了瞭解台商加工貿易企業對新政策的反應，筆者曾於8月中旬隨團赴珠三角地區進行調查研究，觀察到新政策項雖然不會增加台資企業所得稅稅額，但台商卻必須存入一筆高額的保證金存入海關指定的銀行保證金台帳內，大幅增加企業的資金週轉壓力。
542.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第107期/大陸地區資訊

刊登日期：

2007/09/15

資料來源：

內容：

國務院關於修改<對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法>的決定》國務院2007年7月20其主要內容如下：對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅，減按5%的比例稅率執行。儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不徵收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所按照20％的比例稅率徵收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日後孳生的利息所得，按照5%的比例稅率徵收個人所得稅。（第十四條）。〔司法解釋〕《最高人民法院關於審理涉外民事或商事合同糾紛案件法?
543.

標題：

台商前往大陸中西部投資有何稅收優惠政策？

分類：

台商張老師月刊/第106期/諮詢解答

刊登日期：

2007/08/15

資料來源：

內容：

2001年至2010年期間，減按15%的稅率徵收企業所得稅。其具體內容大致如下：一、適用地區範圍：中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（簡稱稅法）第七條的有關規定實行減低稅率（包括減按15%稅率和24%稅率）徵收企業所得稅的地區，即除經濟特區、上海浦東新區、蘇州工業園區、民族自治區地方的內資企業可以定期減徵或免征企業所得稅，外商投資企業可以減徵或免征所得稅。二、適用產業範圍執行該項稅收優惠政策的「國家鼓勵類」外商投資企業是指：從事經國家批准，由原國家計畫委員會、
544.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第106期/大陸地區資訊

刊登日期：

2007/08/15

資料來源：

內容：

〔國家法律〕《個人所得稅法》大陸第十屆全國人大常委員會第28次會議2007年6月29日第四次修正通過。其主要內容如下：下列各項個人所得，應納個人所得稅：(1)工資、薪金所得；(2)個體工商戶的生產、個人所得稅的稅率如下：(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。有下列情形之一的，經批准可以減征個人所得稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；(2)因嚴重自然災害造成重大損失的；對儲蓄存款利息所得開徵、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。
545.

標題：

台灣個人大陸置產應注意的問題

分類：

台商張老師月刊/第105期/房地產實務

刊登日期：

2007/07/15

資料來源：

內容：

或城市房地產稅)、印花稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅等。外籍個人、華僑、港澳臺同胞個人出租房產應繳納營地方教育附加、城市房地產稅、印花稅及個人所得稅。 1.對流轉額課稅：包括對租金課徵之營業稅(對所得額課稅：依大陸個人所得稅規定，大陸對個人出租房屋之租金收入，課個人所得稅，適用稅率為20%。個人所得稅公式：每次收入不超過4,000人民幣元的租金收入：應納稅所得額＝收入－稅費－修繕費用（800為限）－800（費用額）每次收入超過4,
546.

標題：

來料加工企業轉型再生曙光

分類：

台商張老師月刊/第104期/經貿投資實務

刊登日期：

2007/06/15

資料來源：

內容：

須會計師年審會計核算不規範，帳務要求較寬鬆稅務查核/企業所得稅稅負有「二免三減半」等優惠或 30% 、 24% 、 15% 稅率。
547.

標題：

有條件的台商申請高新技術企業，當務之急

分類：

台商張老師月刊/第103期/財務金融實務

刊登日期：

2007/05/15

資料來源：

內容：

引人注目的大陸內外資企業所得稅合併的法律已於2006年12月份進行第一次審議，兩免三減半」政策、取消出口型外資企業減半徵收所得稅等引起大家廣泛關注外，筆者在接觸中發現尚有一處可能的節稅規劃空問， 所得稅繼續減半三年徵收。《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第75 條已享受優惠的外商企業，應給予一定過渡期。科學技術局或當地政府內設高科辦皆可在高新技術產業區的高新技術企業，才可享受15%的所得稅優惠。
548.

標題：

大陸兩稅合併是好事還是壞事

分類：

台商張老師月刊/第103期/財務金融實務

刊登日期：

2007/05/15

資料來源：

內容：

中國大陸企業所得稅法的通過，內資與外資所得稅“兩稅合一”從明年開始實施，表示大陸引進外資政策進入了一個新的歷史，中國經濟也進入新的發展階段，外資企業原在大陸享受二十多年的企業所得稅優惠待遇，即將走向終結。新的稅法參照國際通行做法，體現了四個統一：內資、外資企業適用統一的企業所得稅法；統一並適當降低企業所得稅稅率；統一和規範稅前扣除辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行“產業優惠為主，區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。
549.

標題：

由境外公司購買機器設備租給大陸境內企業應繳納稅金種類？

分類：

台商張老師月刊/第101期/諮詢解答

刊登日期：

2006/11/15

資料來源：

內容：

■台商諮詢問題摘要大陸修改個人所得稅法並自2006年1月1日起施行，請問對台商企業及幹部有何影響？人民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已於2005年10月27日通過，中國國家稅務總局亦配合上項個人所得稅法修改發佈《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》。該《辦法》規定九項所得必須申報。上述措施係為其稅制改革作準備，據瞭解，大陸未來個人所得稅改革目標是將工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等有較強連續性的收入列入綜合課征專案，
550.

標題：

出口貨物視同內銷，不可不慎（下）

分類：

台商張老師月刊/第100期/海關運輸實務

刊登日期：

2006/10/15

資料來源：

內容：

但根據「企業所得稅稅前扣除辦法」原則上採取直接轉銷法，即企業發生的壞帳損失是以實際發生的為準，企業在報送季度或年度企業所得稅申報表時，應就當期扣除的壞帳損失的原因作出附加說明並提供有效的證明資料。但根據「企業所得稅稅前扣除辦法」的規定則是對於提列壞帳準備的對象為信貸業發生的應收帳款與應收票據。但「企業所得稅前扣除辦法」則規定企業只能採用應收帳款餘額百分比法。 4.但「企業所得稅稅前扣除辦法」第四十六條明文規定，經批准可提取壞帳準備金的納稅人，除另有規定者外，壞帳準備金提取比例一律不得超過年末應收帳款餘額的5
551.

標題：

企業應收帳款壞帳處理的探討

分類：

台商張老師月刊/第100期/諮詢解答

刊登日期：

2006/10/15

資料來源：

內容：

但根據「企業所得稅稅前扣除辦法」原則上採取直接轉銷法，即企業發生的壞帳損失是以實際發生的為準，企業在報送季度或年度企業所得稅申報表時，應就當期扣除的壞帳損失的原因作出附加說明並提供有效的證明資料。但根據「企業所得稅稅前扣除辦法」的規定則是對於提列壞帳準備的對象為信貸業發生的應收帳款與應收票據。但「企業所得稅前扣除辦法」則規定企業只能採用應收帳款餘額百分比法。四、提列比例不同「但「企業所得稅稅前扣除辦法」第四十六條明文規定，經批准可提取壞帳準備金的納稅人，除另有規定者外，
552.

標題：

大陸個人所稅新政策台商因應對策

分類：

台商張老師月刊/第98期/房地產實務

刊登日期：

2006/08/15

資料來源：

內容：

2006 年實施新的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 ( 以下簡稱《條例》) ，以及一系列個人所得稅改革措施和征管辦法的出台，個人所得稅的改革，將實行綜合和分類相結合的個人所得稅制，其重點包括，統一、規範費用扣除標準、調整稅率級距和稅負水準、適當降低最高邊際稅率水準、建立支付所得的單位與取得所得的個人雙向申報納稅制度等等。又隨著在最近各地最低工資標準提高，讓使個人所得稅的計算和繳納有了較大的變化。
553.

標題：

台資企業台藉幹部的境外所得是否要繳稅？

分類：

台商張老師月刊/第97期/諮詢解答

刊登日期：

2006/07/15

資料來源：

內容：

聽聞今年大陸要實施新修訂的個人所得稅法，規定外藉人士在境外來源所得將要與境內來源所得合併計算繳稅，根據今年1月1日實施新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的第三十六條第（三）款的規定，稅義務人無論從居住地境內或境外取得的所得，均須課征個人所得稅。根據居民和所得來源稅收管轄權，以及所得來源地判定標準和同一納稅義務人免於受到「重複課稅」的懲罰，《個人所得稅法實施條例》第三十三條第二款規定「納稅義務人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低於依照前款規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，
554.

標題：

大陸修改個人所得稅法對台商企業及幹部之影響？

分類：

台商張老師月刊/第97期/諮詢解答

刊登日期：

2006/07/15

資料來源：

內容：

民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已於2005年10月27日通過，中國國家稅務總局亦配合上項個人所得稅法修改發佈《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》。該《辦法》規定九項所得必須申報。上述措施係為其稅制改革作準備，據瞭解，大陸未來個人所得稅改革目標是將工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等有較強連續性的收入列入綜合課征專案，故上述個人所得稅法之修改除加重台商企業之扣繳與申報義務外，大陸稅務當局將更完整掌握台商企業之董事、
555.

標題：

台商案例房產合作稅負如何訂定？

分類：

台商張老師月刊/第94期/諮詢解答

刊登日期：

2006/04/15

資料來源：

內容：

05% 05、其他規費及所得稅另計 B. 業主應負擔稅費 01、營業稅：因非事業自用，應徵 5.05% 04、其他規費及所得稅另計 4 、如業主與工程隊合作，過戶產權給工程隊，其結果因為業主也是完成交易買賣行為，並無法以解約方式處理，因此其最終稅負仍屬相同，
556.

標題：

給員工伙食補助，是否可計入最低薪資內？

分類：

台商張老師月刊/第93期/勞動人事實務

刊登日期：

2006/03/15

資料來源：

內容：

又因大陸稅法並無台灣稅法可在營利所得稅申報時作「成本 / 費用 -- 伙食費」的規定；換言之，無論公司以「職工福利費」還是「員工薪資」名義入帳，員工收到伙食補助仍應作為薪資所得計算個人所得稅。住房補貼」等名義，等具有職工福利性質的名義發放，而直接採「員工薪資」發放，進行入帳並按所得進行員工個人所得稅扣繳；當然由於未佔有職工福利費限額，公司職工福利費可有更為靈活的節稅運用。
557.

標題：

壞帳損失判決書可作稅前扣抵認定證據

分類：

台商張老師月刊/第92期/諮詢解答

刊登日期：

2005/12/15

資料來源：

內容：

但仍有許多壞帳損失追不回來，請問這些壞帳損失可以充扺企業所得稅嗎？如果可以，請教充抵的法令依據為何？除了虧掉成本外，買賣交易當時開出的增值稅發票或企業所得稅也可能同時損失，如不讓被倒的企業扣抵，顯然對租稅課徵不公平。大陸國家稅務總局自 2005 年 9 月 1 日起施行了《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》 ( 以下簡稱《辦法》 ) ，謹依據該《企業因下列原因發生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除： (1) 因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，
558.

標題：

大陸對企業所得稅採「核定征收」方式的實務運作

分類：

台商張老師月刊/第91期/會計稅務實務

刊登日期：

2005/11/15

資料來源：

內容：

」目前，大陸企業所得稅的征收方式主要有「查帳征收」和「核定征收」兩種方式。準確計算盈虧並按規定報送財務會計、稅務報表資料的，對其企業所得稅實行「查帳征收」；納稅人實行「查帳征收」方式者，其企業所得稅採取按年計算，分月或者分季預繳。月份或季度終了後 15 天內預繳，年度終了後 4 個月內匯算清繳，機關有權核定其應納稅所得額，以「核定征收」的方式征收企業所得稅。國稅部門為防止稅款流失、堵塞征管漏洞，對所得稅的管理已從以往單一的查帳征收方式轉變為多元化的征收方式，其中，所得稅核定征收方式是目前所得稅管理的征收方式之一。
559.

標題：

外發加工須取得增值稅發票

分類：

台商張老師月刊/第90期/諮詢解答

刊登日期：

2005/10/15

資料來源：

內容：

如未取得加工費的發票，則一來該保稅區公司無法在帳務上認列此加工費用，會造成公司需負擔此部分的所得稅負；二來如公司在帳上認列此無合法憑證的費用，可能會被當地稅局認定為偷稅（逃漏企業所得稅），並依下列條文進行處罰。
560.

標題：

離職員工是否可要求年終獎金？

分類：

台商張老師月刊/第89期/人事管理實務

刊登日期：

2005/09/15

資料來源：

內容：

如此方法，在一定程度上體現了公平公正，減少了糾紛的可能，也有利於留住人才長久服務；同時，以大陸現行的《個人所得稅法》規定內容，可合法幫員工節稅，一舉兩得，何樂不為？
561.

標題：

軟體企業和先進技術企業可享受那些優惠？

分類：

台商張老師月刊/第89期/諮詢解答

刊登日期：

2005/09/15

資料來源：

內容：

「在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策。新創辦軟件企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅『兩免三減半』的優惠政策。對國家規劃佈局內的重點軟件企業，當年未享受免稅優惠的減按 10% 的稅率徵收企業所得稅。」第 9 條：「軟件企業人員薪酬和培訓費用可按實際發生額在企業所得稅稅前列支。
562.

標題：

設立代表處有關營業稅的計算方式

分類：

台商張老師月刊/第88期/諮詢解答

刊登日期：

2005/08/15

資料來源：

內容：

深圳市代表處費用換算收入及納稅方式如下：收入＝費用支出總額÷ 85%營業稅＝收入 x5% 企業所得稅＝收入 x10% x15% （ 10% 為深圳市核定利潤率， 15% 深圳市所得稅稅率） 4.
563.

標題：

兩免三減半稅收優惠政策的規定

分類：

台商張老師月刊/第87期/諮詢解答

刊登日期：

2005/07/15

資料來源：

內容：

請問我在大陸蘇州之子公司，享有兩免三減半之所得稅稅收優惠，請問： 1.從開始獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅（以下簡稱「兩免三減半」），即第三年至第五年的企業所得稅稅率為 15% ；如果企業設在經濟特區、經濟技術開發區，則第三年至第五年的企業所得稅稅率為 7.
564.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第87期/兩岸資訊站- 大陸地區資訊

刊登日期：

2005/07/15

資料來源：

內容：

部門規章《關於外商投資企業執行軟件和集成電路企業所得稅政策有關審批程序的通知》財政部國家稅務總局 2005 年 7 月 1 日頒布，企業可在所得稅納稅申報時自行確定符合財稅 [2000]25 號文件第 1 條第 ( 六 ) 項和第 2 條第 ( 二 ) 項規定的購進軟件或生產性設備的折 1 日或攤銷年限，當地主管稅務機關在年度所得稅審計時可要求企業提供有關適用財稅 [2000]25 號文件第 1 條第 ( 六 ) 項和第 2 條第 ( 二 )
565.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第86期/兩岸資訊站- 大陸地區資訊

刊登日期：

2005/06/15

資料來源：

內容：

部門規章《關於股息紅利個人所得稅有關政策的通知》財政部、國家稅務總局財稅【 2005 】 102 號， 2005 年 6 月 13 日頒布， 2005 年 6 月 13 日起實施。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按 50% 計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計徵個人所得稅。
566.

標題：

大陸台商如何依法清算，終止運營？

分類：

台商張老師月刊/第84期/法律實務

刊登日期：

2005/04/15

資料來源：

內容：

當然，如果企業清算結束後，其淨資產額和剩餘財產超過註冊資本的部分，則視同為利潤，大陸法律允許出資人在依照當地稅法繳納所得稅後可以匯出境外。
567.

標題：

經營對外貿易的備案登記程式

分類：

台商張老師月刊/第84期/諮詢解答

刊登日期：

2005/04/15

資料來源：

內容：

→（免稅天堂）→（獨資、合資、合作）境外第三地公司投資大陸分配盈餘，非中華民國來源所得，並不存在課徵綜合所得稅問題。
568.

標題：

未來大陸宏觀調控政策以「穩健」為主軸

分類：

台商張老師月刊/第80期/熱門話題

刊登日期：

2004/12/15

資料來源：

內容：

就是轉變主要依靠國債專案投資拉動經濟成長的方式，積極推進體制和制度改革創新，為經濟發展創造一個較為寬鬆的財稅環境，尤其在增值稅轉型改革、內外資企業所得稅合併、農業稅費制度改革等方面。
569.

標題：

三資企業法前沿問題淺析（下）

分類：

台商張老師月刊/第78期/法律實務

刊登日期：

2004/10/15

資料來源：

內容：

1991年4月9日通過的《外商投資企業和外國企業所得稅法》同時作廢了以前施行的《合資企業所得稅法》和《外國企業所得稅法》，新施行的《所得稅法》即在第8條第二款明確的採用前述從新、從優原則，它規定：本法施行前國務院公布的規定（對某些產業）給予比前款規定更長的免征、減征企業所得稅的優惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業所得稅的優惠待遇，本法施行後繼續執行。
570.

標題：

三資企業法前沿問題淺析（上）

分類：

台商張老師月刊/第77期/法律實務

刊登日期：

2004/09/15

資料來源：

內容：

在所得稅方面，儘管內外資企業的最高稅負均為33%，但實際上，由於大多數外商投資企業根據所在地區、行業的不同或多或少地享受減免稅優惠，

第19頁，共24頁

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