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標題：

大陸實行新版《中外合資經營企業法實施條例》

分類：

台商張老師月刊/第41期/法律實務

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

根據現行《公司法》、《會計法》、《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《立法法》等有關法律的規定，對原《實施條例》中關於中外合資經營企業不得減少註冊資本的規定、關於以外幣計帳及有關財務會計報告的規定、
632.

標題：

大陸加入WTO後的稅制改革

分類：

台商張老師月刊/第41期/諮詢解答

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

■台商張老師諮詢解答在中國大陸稅制改革方向上，將進行統一內外資企業所得稅，用產導向性的優惠稅收政策，替代目前的外商投資企業普遍優惠稅收制度，實施增值稅由生產型向消費型的轉型改革，調整消費稅稅目，中國大陸近期將在以下幾個方面進行稅制改革：一、統一內外資企業所得稅。
633.

標題：

軟件企業及先進技術企業的定義及租稅優惠

分類：

台商張老師月刊/第41期/諮詢解答

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

「在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策。新創辦軟件企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。對國家規劃布局內的重點軟件企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率徵收企業所得稅。」第9條：「軟件企業人員薪酬和培訓費用可按實際發生額在企業所得稅稅前列支。
634.

標題：

台商赴大陸投資評估重點及常見的問題

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

企業所得稅的對策：做好事前及事後的租稅規劃，避免被認定為關連企業，並充分運用再投資退稅、進出口貨物監管、商品檢驗、企業分類管理、個人所得稅法、外商貸款管理辦法、稅收徵收管理辦法、會計法及企業所得稅法。由實務上輔導台商大陸投資考察的案例顯示，台商在法律面所面臨的問題如下：社會保險、合同、企業分類、外匯、土地、個人所得稅、企業所得稅、勞動管理法令、動植物及衛生檢疫、驗資、仿冒、商檢及許可證等相關法令。
635.

標題：

軟體公司大陸投資?策考量

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

三地公司支付開發費用與增值稅，大陸子公司負擔企業所得稅； 4. 其他：此軟體將來若在當地銷售會被視為進子公司在當地繳納增值稅與企業所得稅，並定期給付境外公司權利金、使用費，並代扣10%的所得稅，經過申請可免徵營業稅。子公司獨立的負擔完整法人應負的稅務義務，包括增值稅、營業稅、企業所得稅等。業化的決定》有關所得稅問題的通知】中規定，對於「軟件開發企業」必須同時具備下列條件：1.
636.

標題：

台商投資設廠合同注意事項

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

共同性部份，例如提供所得稅「二免三減半」優惠，較無問題；差異性部份，例如提供所得稅「三免七減半」、或國有地採無償讓售方式，則可能涉及該單位之職權及合法性問題。
637.

標題：

中國大陸加入WTO後的稅務變化

分類：

台商張老師月刊/第40期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

一)內外資企業適用兩套不同的所得稅法，造成不公平競爭。 1.依納稅人訂立不同的稅法。針對不同經濟性質的企業納稅人制定不同所得稅政策和多項差別規定，嚴重違反市場WTO無歧視、無差別待遇原則。現行內外資企業兩套所得稅制的基本稅率都為33%，但在優惠稅率設計方面，對內資企業依應納所得稅額高低又分為27%、18%兩檔稅率；對外資企業按地區設計24%、15%兩檔稅率。稅收優惠政策的不同，使外資企業所得稅實際負擔率大大低於內資企業。(4)優惠形式單一，且多採用直接優惠。
638.

標題：

在大陸出口加工區設廠弊多於利

分類：

台商張老師月刊/第40期/諮詢解答

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

而外商投資企業比照現行有關經濟技術開發區的所得稅政策規定執行。台商若在出口加工區設廠，最大不利即為第一項規定，使企業不利於內銷，而一般只就進口原料課稅而非成品課稅。
639.

標題：

赴大陸設立辦事處應有的認識

分類：

台商張老師月刊/第39期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

財政部對外國企業常駐代表機構徵收工商統一稅、企業所得稅的暫行規定》有相關的界定。服務業」項目，適用稅率為5%；在企業所得稅方面，在一般地區稅率是30%（地方稅為3%），在經濟特區則減按15%的稅率徵收企業所得稅。三、無法明確收入額的辦事處這是大部分辦事處所面臨的狀況，陸當地的稅務機關會採取以辦事處經費支出額換算收入計算的方式進行課徵所得稅的方式。營業稅稅率）5％＝應納營業稅稅額（2）企業所得稅的計算收入額×（核定利潤率）10％＝應納稅所得額應納稅所得額×外國企業所得稅稅率
640.

標題：

海關保稅內銷課徵增值稅相關問題說明

分類：

台商張老師月刊/第39期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

在執行結轉開具發票上，在所得稅及增值稅完全應按照所開具的與內銷相同的發票，而不管所謂「出口專用發票」。
641.

標題：

大陸投資房地產與納稅實務

分類：

台商張老師月刊/第38期/焦點主題

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

企業所得稅：一般稅率為中央所得稅30﹪，可減免為15﹪及24﹪，地方所得稅3﹪，可減免為0﹪。3.房產稅：依房產稅暫行條例第六條規定，一般房產稅為1﹪，地產稅為1.個人出售住房所得徵收個人所得稅，稅率20﹪。12.其他各項稅捐有：國家預算調節基金、國家能源交通建設基金、教育經費附加、律師費、評估費、物業管理費、及供暖費等不一而足，
642.

標題：

在大陸購買國產設備可否抵免企業所得稅？

分類：

台商張老師月刊/第38期/諮詢解答

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

投資企業和外國企業購買國產設備投資「抵、免」企業所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]外商投資企業和外國企業可享受「抵、免」企業所得稅的優惠。茲就該通知的要點及相關處理「抵、免」企業所得稅的細節說明如下：一、凡在大陸境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中「抵、免」。其購買國產設備投資的40%也可以從設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中「抵、免」。
643.

標題：

海關保稅內銷課徵增值稅相關問題說明

分類：

台商張老師月刊/第37期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/05/15

資料來源：

內容：

在執行結轉開具發票上，在所得稅及增值稅完全應按照所開具的與內銷相同的發票，而不管所謂「出口專用發票」。
644.

標題：

大陸各地不同所得稅優惠是真是假？

分類：

台商張老師月刊/第37期/諮詢解答

刊登日期：

2001/05/15

資料來源：

內容：

一般常見的是以「五免五減半」的所得稅優惠最多。明明中國大陸國家規定的是只要是生產性事業，即享有二免二減半的所得稅優惠，這差距主要即是各地方採用「財政返回」方式提供補助。也就是台商應瞭解，許多地方提供的所得稅優惠，在執行上，當地稅務局仍會按國家規定執行，只是地方再以由財政局退回稅款之方式來執行優惠政策。其實，此種所得稅優惠也不是立即享受，尤其若一直帳上未發生所得即沒享受；也就是若台商瞭解稅法，大陸各地不同所得稅優惠是真是假？
645.

標題：

如何在大陸設立代表處？

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

外國企業在大陸的常駐代表機構依規定應繳納企業所得稅與營業稅。由於常駐代表機構不能從事直接經營性活動，充其量只能有來自於居間介紹或代理等服務的佣金、一般而言，外國企業常駐代表機構的企業所得稅與營業稅稅率分別為30％與5％，如在經濟特區設立外國企業常駐代表機構，則可比照享受特區的稅收優惠，企業所得稅減按15％徵收。在台灣方面，經濟部《在大陸地區從事商業行為許可辦法》中規定，台灣地區人民、法人、團體或其他機構在大陸地區設立辦事處，
646.

標題：

在大陸購買土地應瞭解那些？

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

正確的瞭解應是，企業成立以後所有向稅務局繳的稅，除了企業所得稅及四分之三的增值稅以外之稅負，每年結算一次再返回給台商，直到土地差價（所簽出讓合同上之土地價格與議定好價格之差）補完為止。
647.

標題：

投資大陸租稅規劃前的健診評估

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

大陸加入WTO後即將對新進的台商施行國民待遇，並取消企業所得稅二免三減半的優惠，據聯合報89年8月24日報導；沿海的外商企業大陸將進行「（二）營利事業所得稅兩免三減半的事先規劃大陸的營利事業所得稅的優惠（未加入WTO前）對外商而言是從獲利年度起算的兩免三減半，很多台商均會自圓其說如從帳面的認定那年年虧損則永遠不用繳稅的說法，
648.

標題：

大陸台商稅務行事曆探討

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

台商企業所得稅納稅行事曆台商企業應知之所得稅納稅行事曆，主要歸納如下： 1.辦理稅務登記期限：依外商投資企業和外國企業所得稅法（簡稱所得稅法）第14條規定，台商企業在大陸境內設立從事生產經營之機構場所，應向工商行政管理機關辦理登記，並持有關證件向當地稅務機關辦理稅務登記。其辦理稅務登記之期限，依實施細則（簡稱所得稅實施細則）第87條規定，台商企業在大陸註冊成立新公司，應在辦理工商登記（即法人登記）後30日內，向當地稅務機關辦理稅務登記。
649.

標題：

台商應注意的最新所得稅規定

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

中國大陸對外商投資企業的所得稅法實施規定，一直在不斷地發布補充性規定，台商要做好稅務規劃，在稅前扣除，凡不能出具的不得在企業所得稅前扣除。此項規定是否也適用外商投資企業，在該函並沒有提及，限制乙類的國產設備三、國產設備購置金額抵扣所得稅之補充規定為了鼓勵外商投資企業儘量採購中國大陸國產設備的政外商投資企業購買國產設備抵扣企業所得稅」在執行上所發生的問題，作了如下的補充規定：根據財政部、關於外商投資企業和外國企業購買國產設備抵免企業所得稅的有關問題的通知》（財稅字 [2000] 49號）
650.

標題：

兩岸加入ＷＴＯ台商的機會與挑戰

分類：

台商張老師月刊/第35期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

由於大陸關稅減讓導致稅收減少，在財政壓力下減少對加工貿易進口的關稅優惠，避免外商企業藉加工貿易「高進低出」轉移利潤，規避所得稅，以及嚴格防範和嚴厲制裁出口騙稅行為，實行徵管現代化，是大陸未來必然的作法，將使台商之經營受較嚴格規範。
651.

標題：

大陸加入WTO後台商的因應對策

分類：

台商張老師月刊/第34期/焦點主題

刊登日期：

2001/02/15

資料來源：

內容：

根據不同地區及不同的投資對象，分別制訂優惠措施，這種稅負優惠主要表現在企業所得稅及進口關稅兩個方面。以企業所得稅為例，外資企業適用的稅率主要取決於所投資的地區，投資於內地的為30%、經濟開放區為24%、經濟開發區和經濟特區的為15%。
652.

標題：

廣東台商為何須來料加工改為獨資

分類：

台商張老師月刊/第34期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/02/15

資料來源：

內容：

且可賺取黑市的巨大差額匯價因核定的加工費連工資都不夠付了，而雖多繳了海關監管費、加工費匯入抽成之管理費及按人數計算的企業所得稅，但仍為眾多台商採用。
653.

標題：

外商投資企業僱用員工如何繳納個人所得稅？

分類：

台商張老師月刊/第32期/諮詢解答

刊登日期：

2000/12/15

資料來源：

內容：

投資企業在大陸工作的僱員進行境外薪資所得徵收個人所得稅，其具體法規內容如何？最近發出的一份《關於外商投資企業僱員個人所得稅納稅規定的通知》指出，依據現行《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定：「在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。」，第二條又規定各項個人所得，應納個人所得稅的項目包括︰工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；
654.

標題：

台商赴大陸投資如何進行投資評估及決策

分類：

台商張老師月刊/第30期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/11/15

資料來源：

內容：

9%）、免或減徵地方所得稅（17.7%）、土地使用費免或減徵（17.
655.

標題：

兩岸三地貿易，在OBU操作要課稅？

分類：

台商張老師月刊/第30期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/11/15

資料來源：

內容：

BVI公司或TWNA公司應繳納中華民國來源所得稅？二、免稅之論點部份人士認為上述規劃後之型態，可完全免除境外貿易公司所得稅、台灣公司營利事業所得稅及台灣公司負責人之綜合所得稅，其所持理由如下： 1.由於係由境外貿易公司來負責接單、收付款，因此該三角貿易之佣金收入將留在境外貿易公司，而境外公司之境外來源所得免稅，該境外公司之股東為台灣個人，然台灣個人之國外來源所得依所得稅法第2條之規定是可以合法免稅，因此該台灣個人雖有所得，但該所得卻是免稅的。
656.

標題：

大陸半導體產業發展與台商機會

分類：

台商張老師月刊/第29期/資訊通訊實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

地方優惠發展政策包括企業所得稅5免5減半（自獲利該年度起算，前5年全免，後5年減半按7.
657.

標題：

大陸外商購置國產設備可抵免企業所得稅

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

許外商投資企業和外國企業購買國產設備可以抵免企業所得稅。這項投資抵免規定相當優惠，勢必對大陸投資台商的但每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置的前一年新增的企業所得稅稅額。企業購買國產設備的前一年為虧損或者處於稅法規定免稅年度的，其設備購買前一年度的企業所得稅額以零為基數計算其新增企業所得稅。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以後年度比設備購置的前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但延續抵免的期限最長不得超過5年。
658.

標題：

台商常疏忽的所得稅法最新規定

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

造成應納稅所得額的減少，從而少繳企業所得稅。在此，提醒台商注意法規對外商投資企業壞帳列支的規定。《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第25條、第26條規定只有從事信貨、租賃等業務的企業，計提不超過3%的壞帳準備，從該年度應納稅所得稅中扣除。除此之外，均不得在稅務上有壞帳準備。應一次性計入企業當年度收益，計算繳納企業所得稅。（三）外商投資企業的應付未付款，凡債權逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。對於上述三項最新規定，前二項是針對外商投資企業而來，
659.

標題：

OBU運用的問題點探討

分類：

台商張老師月刊/第29期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

當股利匯回時扣繳20%，相對台灣個人綜所得稅率40%，少了20%，財政部後來以實質課稅原則，須以佣金收入列帳，申報繳納營利事業所得稅。舉例來說，台商接獲外國公司下單的金額為100元，且交易價格異常（非按一般公平市價）時，則財政部可按所得稅法第43條之1加以調整所得，甚有罰款問題，國內廠商不可不慎。兩稅合一後即將實施，而且勢在必行，一旦實施後，所得稅之稅收必然大幅減少，想想看，對於高所得者，財政部會發現當國稅局不斷地擴大查核國內營利事業所得稅，其成本效益遞減，國稅局人員疲於奔命，未必能增加多少稅收時，
660.

標題：

在香港地區轉運是否須向香港政府繳稅

分類：

台商張老師月刊/第29期/諮詢解答

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

唯須注意近期新政府有意修改法令，將個人綜合所得稅改為屬人主義。（三）未必須設立香港地區之境外公司：二、貨物在香港地區轉運，免納香港所得稅。香港公司之境內所得應納16%之公司所得稅，唯境外所得則免稅，而貨物在香港地區轉運究係境內或境外所得，茲說明如下。如果有上列之相關事宜，該交易很可能被認定為有境內交易，而須繳交香港境內所得稅16%。

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「智慧搜尋系統」功能說明

Gufonet智慧查詢注意事項說明如下：