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標題：

大陸外商投資企業財務會計問題之探討（上）

分類：

台商張老師月刊/第28期/財務金融實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

《新制度》將所得稅歸入利潤分配範疇，由稅後利潤中提留法定盈餘公積。外商投資企業應當根據《外商投資企業會計制度》和有關的補充規定，結合企業的具體情況，
662.

標題：

台商對偷稅行為應有的瞭解

分類：

台商張老師月刊/第28期/財務金融實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

最常見偷稅行為某台商工廠在1998年所得稅申報中，申報虧損為6.1萬元，經稅務機關檢查審核虧損為4.企業多報虧損會造成以後年度不繳所得稅或少繳所得稅款。企業多報虧損，經稅務機關檢查調整後，如果仍然虧損的，可按上述原則予以罰款，不存在補稅問題；經主管稅務機關檢查調整後有盈餘，還應就調整後的應納稅所得按適用稅率補繳企業所得稅；如果企業多報的虧損用以後年度的應納稅所得進行彌補，還應對多報虧損已彌補部份按適用稅率計算補繳企業所得稅。因此，在企業成立前幾年，稅務機關可能不隨便打草驚蛇，讓台商去亂搞，
663.

標題：

大陸出口加工區介紹與對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第28期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/09/15

資料來源：

內容：

企業所得稅 (1)優惠稅率15%。 (2)從獲利年度開始享受二免三減半優惠。 (3)依稅法規定減免稅期滿後，凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，按10%徵收企業所得稅。
664.

標題：

解讀大陸吸收外商投資的新政策

分類：

台商張老師月刊/第27期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

可以免徵營業稅，經批准，還可免徵企業所得稅；外商投資企業取得的技術轉讓收入免徵營業稅；外商投資企業技術開發費比上年成長10國產設備增值稅」，同時可按有關規定抵、免企業所得稅。（二）鼓勵外商向中西部地區投資。對設在中西部地區的「國家鼓勵類」外商投資企業，可延長企業所得稅的減免期；外商投資企業到中西部地區再投資，凡外資比例達到25%以上的再投資項目，大陸為因應加入WTO後，預期其經貿體制、法規、稅制（特別是關稅、企業所得稅和增值稅等範疇尤為優先列入考慮）和吸引外商投資優惠等方面，
665.

標題：

保險公司赴大陸設立代表處之法律程序與評估

分類：

台商張老師月刊/第27期/法律實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

代表處應在批准之日起30天內，憑批准證書到工商行政管理局辦理註冊登記，並到公安機關、稅務部門辦理居留手續和個人所得稅登記手續。
666.

標題：

在大陸作內銷應瞭解的外出經營問題

分類：

台商張老師月刊/第27期/行銷管理實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

築安裝業的特別規定國家稅務總局《關於建築安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發【1995】227號）請開具外出經營活動稅務管理證明，其經營所得由所在地主管稅務機關一併徵收所得稅。否則，其經營所得由企業項目施工地主管稅務機關就地徵收所得稅。從事建築安裝業的台商應瞭解此項規定，若公司外出施工時，未按規定辦理外出經營證明，施工地主管稅務機關是可對公司經營所得課徵企業所得稅。
667.

標題：

企業業務合併與分立的所得稅管理新規定

分類：

台商張老師月刊/第27期/諮詢解答

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

不知公司合併和分立涉及的所得稅問題如何處理？請予解答。 ■台商張老師諮詢解答分立業務的健康發展，規範和加強合併、分立業務的所得稅管理，依《企業所得稅暫行條例》和《企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》向大陸境內各地稅務機關下發《關於企業合併分立業務有關所得稅問題的通知》，針對企業合併、分立業務中當事各方涉及所得稅處理的問題作了進一步補充規定。
668.

標題：

創造人民生活素質

分類：

台商張老師月刊/第26期/焦點主題

刊登日期：

2000/07/15

資料來源：

內容：

並鼓勵民間興建停車場，以及研擬住屋、大樓維修的配套措施，例如住戶或用戶翻修成本可納入所得稅免稅額度，以為獎勵。
669.

標題：

大陸對設備國產化的優惠稅收政策

分類：

台商張老師月刊/第26期/財務金融實務

刊登日期：

2000/07/15

資料來源：

內容：

於外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的通知》，從1999年7月1日起，外商投資企業購買國產設備投資可享受企業所得稅抵免。 1999年下半年，財政部和國家稅務總局曾就國內企業技術改造購買國產設備投資抵免企業所得稅下發了暫行辦法。此次下發的通知，對外商投資企業購買國產設備投資抵免企業所得稅，作了進一步明確。其購買國產設備投資的40﹪，可從設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。
670.

標題：

大陸台商應注意的最新稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第25期/財務金融實務

刊登日期：

2000/06/15

資料來源：

內容：

中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第11條規定，彌補以前年度虧損後，國大陸現行稅法的有關規定，企業提存的這些基金，可以在計算企業所得稅前列支。外籍個人儲蓄應課個人所得稅 另外商投資企業可按照國家的有關規定，為其雇員提存醫療保險基金、住房公積金、根據中國大陸現行稅法的有關規定，企業提存的這些基金，可以在計算企業所得稅前列支。外籍個人儲蓄應課個人所得稅 從1999年11月1日起，中國大陸恢復對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅。
671.

標題：

大陸入世後經貿體制及法規將面臨衝擊

分類：

台商張老師月刊/第25期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/06/15

資料來源：

內容：

外資企業與本地企業之間的稅收差異存在於進口設備的關稅減免、企業所得稅減免和出口退稅等方面。另外，所得稅減免仍是大陸目前吸引外資的主要優惠政策。隨著市場開放程度的提高，此舉將會造成大陸本土企業與外資企業間的不公平競爭。從長期觀之，以所得稅減免作為產業優先發展政策和地區發展政策的重要手段，對本土投資者和外國投資者顯有不平等待遇。
672.

標題：

中外合資企業法和中外合作企業法的比較

分類：

台商張老師月刊/第24期/法律實務

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

合資企業按股權比例，於有利潤時，先按照國家法律規定繳納所得稅後，次按提取儲備基金、職工獎勵及褔利基金、企業發展基金並彌補以前年度的虧損後，按股權比例分配利潤，中外方沒有任何一方可以優先取回先前的投資金額。
673.

標題：

台商如何利用大陸優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第24期/財務金融實務

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

適用「15%」稅率繳納企業所得稅的「地區」設在經濟特區（深圳、珠海、汕頭、適用「24%」稅率繳納企業所得稅的「地區」設在沿海經濟開放區的生產性外商投資企業。適用「15%」稅率繳納企業所得稅的「行業」從事港口碼頭建設的中外合資經營企業。享受二免三減半的稅收優惠，即從開始獲利的年度起，第1年和第2年免徵企業所得稅，第3年至第5年減半徵收企業所得稅。對從事港口碼頭建設的中外合資經營企業，經營期限在15年以上，享受五免五減半，從開始獲利的年度起，即第1年至第5年免徵企業所得稅，
674.

標題：

投資大陸中西部區的稅負優惠

分類：

台商張老師月刊/第24期/諮詢解答

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

政策執行期滿後的三年內，可減按15%稅率徵收企業所得稅。上述規定規範於《關於實施對設在中西部地區的外商有關優惠規定如下： (1)地域範圍：未依照所得稅法第7條的有關規定實行減低稅率徵收企業所得稅的地區，即除經濟特區、上海浦東新區、蘇州工業園區、經濟技術開發區、保稅區、優惠：在兩免三減半後，可延長三年按15%徵課所得稅。若企業同時被確認為先進技術企業或產品出口企業且當年出口產值達到總產值70%以上的，可減半徵企業所得稅，但減半後的稅率不得低於10%。 (4)中西部地區的稅負優惠：
675.

標題：

當前大陸各地的商機、挑戰與對策

分類：

台商張老師月刊/第23期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/04/15

資料來源：

內容：

對鼓勵類和限制乙類外商投資企業、研究開發中心、技術先進，按情況給予進口設備免關稅、進口環節稅，國產設備免增值稅、抵免企業所得稅，技術轉讓免征營業稅等措施。
676.

標題：

兩岸加入ＷＴＯ後的大陸投資策略

分類：

台商張老師月刊/第22期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

由於大陸關稅減讓導致稅收減少，在財政壓力下減少對加工貿易進口的關稅優惠，避免外商企業藉加工貿易「高進低出」轉移利潤，規避所得稅，以及嚴格防範和嚴厲制裁出口騙稅行為，實行徵管現代化是必然的，將使台商之經營受較嚴格規範，台商尤其應有守法之觀念與作為。
677.

標題：

台商大陸投資方式之選擇及其稅負影響

分類：

台商張老師月刊/第22期/財務金融實務

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

有關我國稅法規定大陸投資之課稅管轄權方面，依我國所得稅法第3條規定，營利事業所得稅是採屬人主義兼屬地主義課稅，亦即營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。......營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。又依所得稅法第2條規定，個人所得稅是採屬地主義課稅，亦即凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，
678.

標題：

個人在大陸銀行的存款利息是否需繳稅

分類：

台商張老師月刊/第22期/諮詢解答

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

國家稅務總局」提出的《關於辦理代扣代繳儲蓄利息所得稅有關問題的請示》（中銀零[1999]159號）將外籍個人和台、港、澳居民個人儲蓄存款利息所得個人所得稅的有關問題通知如下：一、根據《維也納外交關係公約》的有關規定，不屬於該公約規定的免稅範圍，應徵收儲蓄存款利息所得個人所得稅。二、外國籍居民取得的儲蓄存款利息所得，可以享受有關稅收協定規定的限制稅率待遇，應依照「國務院」頒佈的《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》規定的稅率徵收稅款。
679.

標題：

2000年大陸財稅問題與對策

分類：

台商張老師月刊/第21期/焦點主題

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

個人利息所得需課稅有關個人所得稅方面應注意：1.利息所得稅由免稅變為課稅。大陸的個人所得稅法採一軌制，適用大陸人民、港、澳、台胞及外國人。個人所得稅採用分項課稅的方式，就工資、獎金薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、儲蓄存款利息所得，在1994年1月1日公布生效的《個人所得稅法》中列為免稅項目，1999年8月30日中共人大常委會刪除免稅規定，並於1999年9月30日訂定《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》
680.

標題：

大陸外資企業的五大租稅優惠

分類：

台商張老師月刊/第21期/財務金融實務

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

大陸企業所得稅30%，地方所得稅3%，有關外商(含台商)s投資企業的租稅優惠共有五項，可交互運用，充分享受免稅待遇，再加上分配股利，數屬於外商部分可暫免個人所得稅，固大陸兩稅合一的稅負可低為零，茲分述如下：利用五年核定之虧損彌補外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、及上海浦東新區開辦的生產性外商投資企業，其企業所得稅，均按15%的稅率征收。區開辦的生產性外商投資企業，都按24%的稅率征收所得稅。其他地區的企業所得稅率30%。
681.

標題：

境外控股公司資本不足可能產生的稅負問題

分類：

台商張老師月刊/第21期/財務金融實務

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

其利益來源來自中國大陸，其所得應納台灣之個人綜合所得稅。此種狀況，信託人和受益人均為台灣個人，屬自益信託，違反所得稅法，公司無償貸與他人資金，應設算利息收入。公司若以借款投資，將產生上述二大問題，且設算利息收入係在大陸公司尚未產生盈餘前，台灣公司即應將該筆投資收益認列為已實現，而須繳納25%之營利事業所得稅，無法延緩課稅。立即應列為台灣公司之所得，須繳納台灣公司25%之營利事業所得稅，而無法延緩課稅。
682.

標題：

大陸《台灣同胞投資保護法實施細則》對台商權益的影響

分類：

台商張老師月刊/第20期/焦點主題

刊登日期：

2000/01/15

資料來源：

內容：

台商人身安全的規定籠統三、台商優惠之規定《實施細則》宣示台商依照《鼓勵外商投資》、《外商投資企業和外國企業所得稅法》以及三資企業法相關規定，享受優惠待遇和稅收優惠，與《投資保護法》重複規定，實無言屬意義。
683.

標題：

《台灣同胞投資保護法實施細則》對稅負及投資更有保障嗎﹖

分類：

台商張老師月刊/第20期/焦點主題

刊登日期：

2000/01/15

資料來源：

內容：

三個鼓勵及三資企業所得稅法我們不禁要問，細則提供的稅負優惠比外商更優惠嗎？中共為了鼓勵台商到大陸投資，就已公布實施三個鼓勵規定及三資企業所得稅法的稅負優惠如下：1.1991年7月1日施行的中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則（簡稱《所得稅法及實施細則》）。《實施細則》第13條指出，「台灣同胞投資企業依照國家有關法律、行政法規的規定，最後，在1991年7月1日公布實施《所得稅法及實施細則》，統一規定上述各項稅負優惠適用港、澳、台及外商投資企業。
684.

標題：

採用「打包放款」融資的預先考量

分類：

台商張老師月刊/第17期/財務金融實務

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

因此外銷的廠商均採國外接單大陸生產出貨的來料加工方式，將大部分的利潤留在台灣（境外），避免匯兌損失並且省掉一筆企業所得稅的救星。
685.

標題：

由「燦坤事件」探討境外公司的運用

分類：

台商張老師月刊/第17期/財務金融實務

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

台灣公司將產生國外資本利得，應納台灣25%之營利事業所得稅。因此若大陸公司帳上有未分配之盈餘，不宜採用本法。然而財政部早有函令解釋認為其非屬國內有價證券交易利得，不得適用免稅；不過此一解釋令是否有違所得稅法，應是被補稅公司所應主張者。大陸公司再投資退稅，可能須補稅如果其在大陸公司之獲利曾經申請外國股東再投資退稅(視情況，可退已納所得稅之40%或100%)，則香港控股公司遷移可能產生另外一個問題，其已退稅之金額必須全部補繳，因為該再投資退稅適用的條件之一必須是其經營期限不少於五年，
686.

標題：

台商對大陸稅務、海關檢查的因應

分類：

台商張老師月刊/第17期/諮詢解答

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

對於個人所得稅，在上海並不如東莞之較為全面查，而是若被盯上而非要我到麻煩不可，即會比要求企業補稅。
687.

標題：

大陸稅負知多少？

分類：

台商張老師月刊/第17期/諮詢解答

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

消費稅3～45％，地方稅3～20％，印花稅、所得稅9級5～45％，如何減免？特區企業徵收的地方所得稅，需要給予減徵、免徵優惠的、由特區人民政府決定。目前各經濟特區，於免所得稅的年度，亦給予免地方稅之優惠。至於經濟技術開發區則因各開發區之不同而異，例如：山東經濟技術開發區免徵十年、三資企業於減免企業所得稅之期間，並不代表當然取得減免地方稅，有些地區則未規定。（2）大陸的增值稅、消費稅、地方稅、印花稅及所得稅，各稅的課徵如下：1.
688.

標題：

台商對來料加工企業應有瞭解

分類：

台商張老師月刊/第16期/海關運輸實務

刊登日期：

1999/09/15

資料來源：

內容：

企業所得稅款計徵方式來料加工企業應繳企業所得稅的計算，主要有二種方式：（1）按本月實際報關單出口貨物重量乘以加工單價乘以2.5%計徵企業所得稅；而企石地稅分局則按人數乘以平均工資（595.83元），再乘以2.5%計徵企業所得稅；長安地稅分局按照本月報關單出口貨物重量乘以加工單價乘以2.5%計徵企業所得稅。來料加工企業通常被扣除銀行手續費（0.
689.

標題：

澳門投資環境憂喜參半

分類：

台商張老師月刊/第16期/經貿投資實務

刊登日期：

1999/09/15

資料來源：

內容：

2,530~3萬7,500美元）時，稅率為2%~15%，最高為15%；（3）職業稅（即個人所得稅）-納稅義務人所得超過8萬5,000澳門元（約1萬625美元）以上的稅率為10%~15%，最高為15%；（4）房屋稅（業鈔）
690.

標題：

設立獨資企業應以何種幣別為註冊資本額

分類：

台商張老師月刊/第15期/諮詢解答

刊登日期：

1999/08/15

資料來源：

內容：

台商若先前已在大陸投資設立外商投資企業且有獲利的，可以從獲得之人民幣利潤再投資或辦理增資，並可申請退還已繳納40%之公司所得稅。

第23頁，共24頁

「智慧搜尋系統」功能說明

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