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標題：

大陸高收入者個稅徵管趨嚴重點鎖定5類所得

分類：

台商張老師月刊/第143期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/09/15

資料來源：

內容：

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理 年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務，並且是加強高收入者徵管的重要措施。主管稅務機關會加強及健全自行納稅申報制度，優化申報流程，將自行納稅申報作為日常徵管工作，證券機構等部門的協作和資訊共用，進一步提高年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。主管稅務機關也會要求提高自行納稅申報資料品質，採取切實措施，促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報資料的真實性和完整性。
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標題：

大陸進項稅額抵扣重大變化分析

分類：

台商張老師月刊/第141期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/07/15

資料來源：

內容：

因無法退稅也一直未去申請增值稅一般納稅人身份。2009年11月忽然向筆者詢問，「本公司廣東廠現在才申請一般納稅人身份，7/1~申請核准日之間進口之機器設備繳納之增值稅是否可於以後銷售貨物時扣抵? 【實際案例三】有一增值稅一般納稅人的廣東台商，在2009年4月上旬從境外進口材料一批， ★可抵扣之一般納稅人身份需要主動事先申請大陸針對貨物製造與買賣課徵增值稅（類似台灣的加值型營業稅），並按一般納稅人身分與小規模納稅人身分管理，其中一般納稅人在國內銷售時，增值稅稅率為17%或13%，
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標題：

機器設備採一般貿易及不作價方式輸入大陸相關手續及徵稅問題

分類：

台商張老師月刊/第141期/諮詢解答

刊登日期：

2010/07/15

資料來源：

內容：

但另按本文號中相關規定，增值稅一般納稅人購進或自製固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書，和運輸費用結算單據從銷項稅中抵扣。故貴公司若係取得一般納稅人身分，該增值稅即得於前述施行日起採行「先徵後退」方式，而所繳的關稅則列計入設備原始之成本中。
184.

標題：

2010年大陸增值稅重大變化匯總

分類：

台商張老師月刊/第140期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/06/15

資料來源：

內容：

並於2010年開始陸續對增值稅一般納稅人身份的認定進行強化管理，台商必須了解其中變化，2010年3月20日後，如何辦理增值稅一般納稅人資格認定？大陸國稅總局頒佈《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令2010年第22號）及《關於明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知》國稅函[2010]139號，並2010年3月20日起施行。一、不辦理一般納稅人資格認定的增值稅納稅人 1.
185.

標題：

大陸加強股權轉讓所得徵收個人所得稅不分境內境外人士

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

徵收２０％的個人所得稅，由於大多數納稅人和扣繳義務人對個人股權轉讓的稅收政策還比較陌生，在實務中，少數納稅人由於疏忽或納稅意識不強，而稅務機關也難以對其進行有效監控，因此，納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》讓所得徵收個人所得稅的主管稅務機關是哪一個單位一直存在爭議，有人認為是納稅人經常居住地地稅機關、有人認為是納稅人戶籍所在地地稅機關，也有人認為是發生股權變更企業所在地地稅機關，甚至還有人認為是交易發生地地稅機關等等，
186.

標題：

自產產品出租是繳納增值稅還是營業稅？

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

卡在他們目前為小規模納稅人，生產遊戲機材料之進項是不能抵扣的，繳 5% 營業稅還是繳納國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品； 5.設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 4.若為 " 自產或委託加工的貨物 " 一旦有出租行為，則一般納稅人要依 17 ％計算銷項稅額（進項稅額可抵），而小規模納稅人則要按 3 ％計算銷項稅額（進項稅不能扣抵）！
187.

標題：

大陸總分支機構間移送貨物/固定資產繳稅實務探析

分類：

台商張老師月刊/第138期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/04/15

資料來源：

內容：

其著重要項為法人企業或組織為企業所得稅的納稅人，故非獨立核算的分支機構自動匯總到公司總部繳納企業所得稅。設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，相關機構設在同一縣、市的除外 ) 並實行統一核算的納稅人，將貨物移其他機構用於銷售的，應當視同銷售，如果納稅人以總機構名義在各地開立帳戶，經由資金結算網路向各地購買方收取貨款時，而由總機構直接向購買方開具發票，第四款規定，自 2009-01-01 起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形徵收增值稅：
188.

標題：

2010 年大陸現行進項稅額抵扣政策

分類：

台商張老師月刊/第137期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/03/15

資料來源：

內容：

及其實際細則修訂，增值稅一般納稅人 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣： (1)其中，買價包括納稅人購進農產品在農產品收購發票、或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。則財稅﹝2005﹞165號規定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。2003﹞ 17號規定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（包含稅務機關代開增值稅專用發票和增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅
189.

標題：

大陸關於促進消費與個人住房新政策解析

分類：

台商張老師月刊/第136期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/02/15

資料來源：

內容：

納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照孰先的原則確定購買房屋的時間。
190.

標題：

台商從事大陸內銷可設立何種投資模式進行營銷

分類：

台商張老師月刊/第136期/諮詢解答

刊登日期：

2010/02/15

資料來源：

內容：

增值稅國稅小規模 納稅人 3 製造業原 6%. 買賣業原 4% 進銷項無法相對扣抵一般 納稅人 17 生產性企業出口貨物可享免、
191.

標題：

出售舊固定資產如何計算增值稅

分類：

台商張老師月刊/第136期/諮詢解答

刊登日期：

2010/02/15

資料來源：

內容：

因為我們並未申請一般納稅人，若繳稅，稅率為何？ ■台商張老師諮詢解答一、自 2009 年 1 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（係指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：營業人身份發票開立一般納稅人 1. 銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅 ( 一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依 4% 徵收率減半徵收增值稅
192.

標題：

大陸稅總明確導管公司不屬於稅收協定中之“受益所有人”

分類：

台商張老師月刊/第135期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/01/15

資料來源：

內容：

主要是為便於稅收協定締約方居民認定納稅人的稅收居民身份。今年 10 月 27 日再次發佈國稅函 納稅人在申請享受稅收協定待遇時，應提供能證明其具有“受益所有人”身份的與本通知第二條所列因素相關的資料。 納稅人 在當地的納稅情況，特別是與取得由大陸企業支付股息有關的納稅情況； 納稅人 是否構成任一第三方（國家或地區）稅收居民； 4. 納稅人 是否構成中國稅收居民； 5.
193.

標題：

大陸經營支出佣金的風險與對策探析

分類：

台商張老師月刊/第133期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/11/15

資料來源：

內容：

第 084 號《關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》第 53 條規定， 納稅人發生的佣金符合下列條件的，可計入銷售費用： 1. 支付的對象必須是獨立且有權從事仲介服務的納稅人或個人 ( 支付對象不含本企業雇員 ) ； 3.
194.

標題：

台商企業開展內銷業務主要流程暨發票認購及納稅具體規定

分類：

台商張老師月刊/第133期/海關運輸實務

刊登日期：

2009/11/15

資料來源：

內容：

1 、一般納稅人在向國稅主管稅務機關簽定《增值稅專用發票責任書》後，可以認購各種增值稅專用發票及普通發票； 2 、小規模納稅人可以認購普通發票； 3 、新辦一般納稅人，暫認定期（ 1 年）只能認購普通發票（在暫認定期內，因需要使用增值稅專用發票可在國稅主管稅務機關監管下開具）納稅人到發票領購窗口提供下列資料：（ 1 ）已使用發票存根聯；（ 2 ）發票領用存月報表。發票領購窗口負責出售各種發票，領購發票時應提供下列資料：（ 1 ）納稅人的納稅磁卡；（ 2 ）《購票手折》；（ 3 ）
195.

標題：

代理進口貨品應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第132期/諮詢解答

刊登日期：

2009/10/15

資料來源：

內容：

國外形式的發票並不具備法律效力，如果海關開具的完稅憑證上的納稅人是委託方（ A 公司），則貴公司的進口行為是代購行為；如果海關開具的完稅憑證上的納稅人是受託方 ( 貴公司 ) ，則貴公司的進口行為不是代購行為。關於鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》 ( 財稅【 2000 】 25 號 ) 規定：軟件開發商符合即征即退的增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按 17% 法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過 3 ％的部份實行即征即退政策，
196.

標題：

台商在大陸從事內銷遇到的困難及建議事項

分類：

台商張老師月刊/第131期/經貿投資實務

刊登日期：

2009/09/15

資料來源：

內容：

2009 年 1 月 1 日起，對小規模納稅人開立發票只需 3 ％稅率。但一般納稅人卻需 17% ，針對同一商品在不同的商店購買，稅率竟相差 14% ，消費者當然願意到小規模納稅人處購買。
197.

標題：

如何正確適用中國大陸租稅協定之股息匯出優惠

分類：

台商張老師月刊/第129期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/07/15

資料來源：

內容：

首先，該通知明定可享受稅收協定的納稅人需為稅收協定締約對方稅收居民並需為相關股息的收益所有人，而對可享受股息優惠稅率的納稅人，另有以下幾點規定， 1. 取得股息的該對方稅收居民根據應限於公司；的交易或安排不應構成適用稅收協定股息條款優惠規定的理由，納稅人因該交易或安排而不當享受稅收協定待遇的，該通知也要求準備以下資訊資料，以支持納稅人或扣繳義務人其執行稅收協定股息條款規定之適法性，應備文件資料包括： 納稅人在稅收協定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關的納稅情況；
198.

標題：

台商『外銷轉內銷』遭遇到的政策及法令問題

分類：

台商張老師月刊/第129期/海關運輸實務

刊登日期：

2009/07/15

資料來源：

內容：

此外，小規模納稅人徵收率統一降至 3% ，而一般納稅人徵稅率為 17% ，一樣的商品在不同的商店買，價差相差太大，而小規模納稅人一般是個體戶，台商設立個體戶還受到很大的限制，因此，許多營業規模大的公司寧可以個體戶的形式申請設立公司，以降低稅賦。
199.

標題：

請地稅局代開營業稅發票

分類：

台商張老師月刊/第129期/諮詢解答

刊登日期：

2009/07/15

資料來源：

內容：

上表所指含稅級距適用於由納稅人 ( 所得人 ) 負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距是適用於單位代為負擔稅款的級距； 2.
200.

標題：

大陸企業手續費及佣金支出稅前扣除新政策探討

分類：

台商張老師月刊/第128期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/06/15

資料來源：

內容：

稅務總局聯合下文對費用支付形式進行規範，應該是蠻嚴格的，企業納稅人應該高度重視。第五十三條系舊制企業所得稅法對內資企業佣金的稅前扣除作過規定，規定內容如下： 納稅人發生的佣金符合下列條件的 , 可計入銷售費用： (1) 有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權從事仲介服務的納稅人或個人 ( 支付對象不含本企業雇員 ) ； (3) 支付給個人的佣金 ,但是該通知也存在著一些不甚明確的地方，給企業納稅人帶來了困惑，期待國家稅務總局可以再明確一些，否則企業稍有誤解該規定，
201.

標題：

投資之進口設備繳完後可否抵扣？可否投資抵減？

分類：

台商張老師月刊/第127期/諮詢解答

刊登日期：

2009/05/15

資料來源：

內容：

若台商已取得一般納稅人身份，依《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》 170號）規定，自2009 年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，二、依財稅[ 2008 ] 170號規定， 納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以後（含1月1日，下同）實際發生，並取得2009年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
202.

標題：

投資之進口設備繳完稅後可否抵扣？可否投資抵減？

分類：

台商張老師月刊/第126期/諮詢解答

刊登日期：

2009/04/15

資料來源：

內容：

若貴司已取得一般納稅人身份，依《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，二、依財稅[2008]170 號規定， 納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人 2009 年 1 月 1 日以後（含 1 月 1 日，下同）實際發生，並取得 2009 年 1 月 1 日以後開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
203.

標題：

有關大陸銷售退回或進貨退出的規定

分類：

台商張老師月刊/第125期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/03/15

資料來源：

內容：

2007 年 1 月 1 日開始，對一般納稅人開具紅字增值稅專用發票做出新規定。新規定要求，一般納稅人取得增值稅專用發票後，因發生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等原因，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）後，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發 納稅人識別號認證不符：是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。 3. 專用發票代碼、號碼認證不符：是指專用發票所列密文解譯後與明文的代碼或者號碼不一致。
204.

標題：

可作為扣抵憑證之進項

分類：

台商張老師月刊/第125期/諮詢解答

刊登日期：

2009/03/15

資料來源：

內容：

其中，買價包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。資回收經營業務有關增值稅政策，取消了生產企業增值稅一般納稅人憑廢舊物資發票抵扣增值稅進項稅額的規定。從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有 “ 廢舊物資 ” 字樣的增值稅專用發票（納稅人取得的 2009 年 1 月 1 日以後開具的廢舊物資專用發票， 納稅人取得的 2008 年 12 月 31 日以前開具的廢舊物資專用發票，應在開具之日起 90 天內辦理認證，
205.

標題：

大陸有關固定資產稅賦的最新規定

分類：

台商張老師月刊/第124期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/02/15

資料來源：

內容：

除了有關不得抵扣購進固定資產進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額。但納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，自 2009 年 1 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，視以下不同情形課徵收增值稅：月31 日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2008 年12 月31 日以前購進或者自製的固定
206.

標題：

大陸對關聯交易的處罰如何

分類：

台商張老師月刊/第124期/諮詢解答

刊登日期：

2009/02/15

資料來源：

內容：

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2, 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2,000 元以下的罰款；在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的處罰規定 1. 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處 10,000 元以下的罰款；情節嚴重的，
207.

標題：

大陸關聯交易稅務查核對境外公司操作影響

分類：

台商張老師月刊/第123期/會計稅務實務

刊登日期：

2009/01/15

資料來源：

內容：

當然前文也討論過，不是免於準備 TP 報告或準備 TP 報告就萬事 OK ，本來納稅人在這場查核中就是弱勢，著力點並不多： 1.
208.

標題：

中國增值稅轉型改革

分類：

台商張老師月刊/第122期/會計稅務實務

刊登日期：

2008/12/15

資料來源：

內容：

不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進新設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續二、調低小規模納稅人稅率修改《增值稅暫行條例》第十二條規定，將小規模納稅人徵收率由原規定採 4 ％或 6 ％的一律調低至 3 ％。原規定 (1) 商業企業屬於小規模納稅人的，其適用的徵收率為 4 ％； (2) 商業企業以外的其他企業屬於小規模納稅人的，其適用的徵收率為 6 ％。
209.

標題：

台商加工貿易程序應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第120期/諮詢解答

刊登日期：

2008/10/15

資料來源：

內容：

可能有下列的事項提供您做參考： (a) 經主管國稅機關認定為小規模增值稅納稅人的外貿經營者出口的貨物，按現行小規模納稅人出口貨物的規定，免增值稅、消費稅； (b) 獨立核算並經主管國稅機關認定為一般增值稅納稅人的生產企業出口自產貨物，除法律另有規定外，在申報完增值稅納稅申報後，於每月15日前向主管機關申報辦理「免、抵、退」稅。
210.

標題：

外資企業捐贈稅務列帳規定

分類：

台商張老師月刊/第119期/會計稅務實務

刊登日期：

2008/09/15

資料來源：

內容：

國家稅務總局關於公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）規定，從2007年度起，納稅人在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時，須附送以下資料：(一) 接受捐贈或辦理轉贈的非營利的公益性社會團體、納稅人應按以上規定，將公益救濟性捐贈支出報主管稅務機關備案後，才能在稅前扣除。

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