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241.

標題：

台灣個人大陸置產應注意的問題

分類：

台商張老師月刊/第105期/房地產實務

刊登日期：

2007/07/15

資料來源：

內容：

一般而言，中國公民個人出租房產應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、華僑、港澳臺同胞個人出租房產應繳納營業稅、地方教育附加、城市房地產稅、印花稅及個人所得稅。對流轉額課稅：包括對租金課徵之營業稅(租金*5%,類似台灣之非加值型營業稅)、城市維護建設稅(1%、5%或7%，流轉稅之附加稅捐，此處以實際繳納營業稅為計徵基數)、教育費附加(3%,流轉稅之附加稅捐)/地方教育附加及其他屬地方附加費。
242.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第96期/兩岸資訊站- 大陸地區資訊

刊登日期：

2006/06/15

資料來源：

內容：

<關於加強住房營業稅徵收管理有關問題的通知>國家稅務總局2006年5月30日公布，各級地方稅務部門要嚴格執行調整後的個人住房營業稅稅收政策。2006年6月1日後，個人將購買不足5年的住房對外銷售全額徵收營業稅。2006年6月1日後，個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售，應持有關材料向地方稅務部門申請辦理免徵營業稅，地方稅務部門對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規定條件的，給予免徵營業稅。2006年6月1日後，個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售不能提供屬於普通住房證明材料或經審
243.

標題：

台商案例房產合作稅負如何訂定？

分類：

台商張老師月刊/第94期/諮詢解答

刊登日期：

2006/04/15

資料來源：

內容：

工程隊應負擔稅費 01、開發商營業稅 3.3% 02、土地增值稅：先預繳 2 % ，等結案過戶時再按增值倍數計算土地增值稅，業主應負擔稅費 01、營業稅：因非事業自用，應徵 5.5% 營業稅 02、土地增值稅：預繳 2% 並於結案時按土地增值倍數計算土地增值稅。
244.

標題：

購屋未滿一年欲出售時相關的稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第91期/諮詢解答

刊登日期：

2005/11/15

資料來源：

內容：

通知指出，個人出售住房應繳納的營業稅按國稅發【 2005 】 89 號第 3 條的有關規定執行，個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的，應全額徵收營業稅；個人將購買超過 2 年（含 2 年）成交價格等證明材料及地方稅務部門申請辦理免征營業稅手續；個人將購買超過 2 年（含 2 年）的住房對外銷售不能提供屬於普或經審核不符合規定條件的，一律按非普通住房的有關營業稅政策，即按售房收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。據悉，通知規定凡同時滿足以下條件的為可以享受優惠政策的普通住房：
245.

標題：

未雨綢繆、未卜先知的商戰智慧

分類：

台商張老師月刊/第90期/經營管理實務

刊登日期：

2005/10/15

資料來源：

內容：

GDP 中的固定資本額消耗與間接稅都不屬於國民所得，此乃由於高科技設備必須加速折舊而使固定資本消耗金額增加， 2004 年政府稅收增加 12% 、營業稅增加 18% 。
246.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第90期/兩岸資訊站台-大陸地區資訊

刊登日期：

2005/10/15

資料來源：

內容：

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計徵依據，教育費附加率為 3% ，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。除國務院另有規定者外，任何地區、部門不得擅自提高或者降低教育費附加率。教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅、的稅額為計徵依據，教育費附加率為 2% ，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。
247.

標題：

設立代表處有關營業稅的計算方式

分類：

台商張老師月刊/第88期/諮詢解答

刊登日期：

2005/08/15

資料來源：

內容：

▓台商諮詢問題摘要我公司在深圳設立代表處，請問營業稅的計算方式及其所依據的法令條文為何？深圳市代表處費用換算收入及納稅方式如下：收入＝費用支出總額÷ 85%營業稅＝收入 x5% 企業所得稅＝收入 x10% x15% （ 10% 為深圳市核定利潤率， 15% 深圳市所得稅稅率）設立代表處有關營業稅的計算方式
248.

標題：

大陸新國八條重挫房地產市場

分類：

台商張老師月刊/第86期/房地產實務

刊登日期：

2005/06/15

資料來源：

內容：

以經濟手段調節房地產市場三、調整住房轉讓環節營業稅政策，嚴格稅收徵管。對個人購買住房不足 2 年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額徵收營業稅；個人購買普通住房超過 2 年（含 2 年）轉手交易的，銷售時免徵營業稅；對個人購買非普通住房超過 2 年（含 2 年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。
249.

標題：

大陸台商投資當地化的趨勢與影響

分類：

台商張老師月刊/第74期/經貿投資實務

刊登日期：

2004/06/15

資料來源：

內容：

加上中共產業「國產化」政策的推動，配合其採取的 17%加值營業稅、高低不同關稅的優惠以及購買當地貨可退稅等措施，採購當地化的落實推展得極為快速。
250.

標題：

申請設立不鏽鋼廢鋼資源回收廠的規定

分類：

台商張老師月刊/第64期/諮詢解答

刊登日期：

2003/08/15

資料來源：

內容：

(3)另有增值稅、消費稅、營業稅相關法令，自1994年1月起外商亦有適用，應予留意。營業稅則僅對交通運輸等九大營業課徵之，似亦不及於您的企業，且營業稅和增值稅是否併徵，原則上由稅務機關斟酌。
251.

標題：

有必要設立OBU進行兩岸貿易融資操作

分類：

台商張老師月刊/第61期/諮詢解答

刊登日期：

2003/05/15

資料來源：

內容：

設立OBU進行兩岸間之貿易融資操作有其必要，因為OBU之公司可享免25%之營利事業所得稅、5%之營業稅，及40 0 花稅和資金可自由進出國際，不受國內外匯管理條例、銀行法以及中央銀行等有關法律規定之限制。
252.

標題：

大陸稅制及改革方向

分類：

台商張老師月刊/第59期/會計稅務實務

刊登日期：

2003/03/15

資料來源：

內容：

以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改2r繳納增值稅，這可能會增加相關企業稅負。
253.

標題：

如何計算土地增值稅？

分類：

台商張老師月刊/第59期/諮詢解答

刊登日期：

2003/03/15

資料來源：

內容：

營業稅＋印花稅：136萬人民幣。二、在大陸有關建房售房之房地產開發公司有那些類的稅賦呢？房地產開發公司適用之納稅義務人房地產開發公司適用之微稅範圍及稅率 營業稅 轉讓無形資產的單位和個人轉讓無形資產銷售不動產 5% 城市維護建設費負有繳納增值稅、消費稅、營業稅義務的單位和個人納稅人所在地為市區的 7%
254.

標題：

銀行代表處在大陸如何繳稅

分類：

台商張老師月刊/第56期/焦點主題

刊登日期：

2002/12/15

資料來源：

內容：

行在大陸的代表處可能涉及的稅種主要有企業所得稅、營業稅和個人所得稅三種。無從事諮詢業務就不必納稅一、代表處如何繳納企業所得稅和營業稅代表處在大陸是否要繳納企業所得稅和營業稅將視情況而定： 1.如果代表處的工商註冊登記內容中僅規定為銀行信貸業務提供聯絡或其他輔助性工作，且實際沒有從事諮詢業務的，就不必繳納企業所得稅和營業稅。 2.如果代表處的工商註冊登記內容中有兼營諮詢業務的，應就該部分業務活動計算繳納企業所得稅和營業稅； 3.如果代表處工商註冊登記內容中雖沒有兼營諮詢業務，但實際從事有償諮詢業務的，
255.

標題：

大陸常駐代表機構的稅務問題

分類：

台商張老師月刊/第56期/諮詢解答

刊登日期：

2002/12/15

資料來源：

內容：

或居間介紹所收取的佣金、回扣、手續費等，必須按照營業稅暫行條例和企業所得稅法的規定繳納營業稅和企業所得稅，即應該按照有關稅法的規定繳納5%的營業稅、30%的企業所得稅和3%的地方所得稅；代表人則有個人所得稅。提供商情資料以及其他業務聯絡、諮詢、服務活動，凡沒有營業收入、服務收入的，不徵收營業稅和企業所得稅。故一般多採用上述第(3)種方式計徵稅款，相關計算公式如下： (1)營業稅的計算：收入額＝本經費支出額÷[1－(核定利潤率)10% －(營業稅稅率5%)] 應納營業稅稅額＝收入額 ×(
256.

標題：

大陸投資的結構性租稅規劃

分類：

台商張老師月刊/第53期/會計稅務實務

刊登日期：

2002/09/15

資料來源：

內容：

所影響適用的稅種與稅率就差別很大，如課增值稅即為17%、課營業稅即有5%；如又有稅收的返還，就造成了實際稅負及公司實際盈餘現金多寡有很大的差別。安裝三部份，則只有硬體本身是適用17%的增值稅，軟體則適用營業稅5%，如果是屬於高新產業又可免稅。因此虧損者所需繳的稅僅營業中的增值稅、營業稅而已，只要依程序申報繳納即可。
257.

標題：

大陸台商虛開增值稅專用發票的後果

分類：

台商張老師月刊/第44期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/12/15

資料來源：

內容：

很多台商以為大陸的增值稅就等於是台灣的營業稅，事實上，雖然兩者都是採取稅款抵扣的方式，但具體內容卻是天差地別，而且偷漏稅的處罰刑責也不一樣。及提供加工、修理修配勞務為計稅依據，不包括其他的勞務提供；台灣營業稅的範圍是包括所有的貨物銷售及勞務提供。其次，大陸增值稅稅率一般為17%，比台灣營業稅的5%高出許多。雖然二者都是採取銷項稅額與進項稅額抵扣的方式，但大陸的增值稅並不是每一項的「進項稅額」都可予以扣抵，例如購進固定資產、
258.

標題：

台商在大陸投資的趨勢分析

分類：

台商張老師月刊/第43期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/11/15

資料來源：

內容：

又如早年拿到高爾夫球場經營權，卻面對每年營業稅20%的重擔，可知大陸對各行各業的開放亦有其禁止或不歡迎的政策規範。
259.

標題：

軟體公司大陸投資?策考量

分類：

台商張老師月刊/第40期/焦點主題

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

子公司在當地繳納增值稅與企業所得稅，並定期給付境外公司權利金、使用費，並代扣10%的所得稅，經過申請可免徵營業稅。大陸稅負：子公司獨立的負擔完整法人應負的稅務義務，包括增值稅、營業稅、企業所得稅等。
260.

標題：

赴大陸設立辦事處應有的認識

分類：

台商張老師月刊/第39期/經貿投資實務

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

所收取的佣金、回扣、手續費適用於「營業稅」的「服務業」項目，適用稅率為5%；在企業所得稅方面，按經費支出額計算徵稅的公式：（1） 營業稅的計算本期經費支出額/（1－核定利潤率10％－營業稅稅率5％）＝收入額收入額×（營業稅稅率）5％＝應納營業稅稅額（2）企業所得稅的計算收入額×（核定利潤率）10％＝應納稅所得額應納稅所得額×外國企業所得稅稅率＝應納所得稅額所以由上述公式可以看出來稅務機關是認定經費支出額與收入額
261.

標題：

大陸投資房地產與納稅實務

分類：

台商張老師月刊/第38期/焦點主題

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

營業稅：依營業稅稅目稅率表規定，建築業含建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業，其稅率為3﹪。銷售不動產含銷售建築物、及其他土地附著物，其營業稅率為5﹪。2.企業所得稅：一般稅率為中央所得稅30﹪，可減免為15﹪及24﹪，地方所得稅3﹪，可減免為0﹪。
262.

標題：

在大陸房屋出租的稅務規劃

分類：

台商張老師月刊/第38期/諮詢解答

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

一律按「服務業－租賃業」徵收5﹪營業稅，並按規定開具普通發票，承租方不得據此計算進項稅額。根據《營業稅暫行條例》及《房產稅暫行條例》規定，該企業房屋租賃行為應繳納營業稅6,750元（135,000×5﹪），房產稅16,200元（135,000×12﹪）；該企業應繳營業稅6,750元，房產稅16,200元；並在增值稅的進項扣除675.該企業的房屋租賃與轉售水電屬相互獨立且能分別準確核算的兩項經營行為，應分別繳納營業稅6,392元、房產稅1萬5,340元，及只須扣除287.
263.

標題：

大陸最近法規動態摘要

分類：

台商張老師月刊/第38期/兩岸資訊站大陸地區資訊

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

三、稅金，包括營業稅、城市維護建設稅，教育費附加等。四、依法應當繳納的其他行政性事業性收費。
264.

標題：

如何在大陸設立代表處？

分類：

台商張老師月刊/第36期/諮詢解答

刊登日期：

2001/04/15

資料來源：

內容：

外國企業在大陸的常駐代表機構依規定應繳納企業所得稅與營業稅。由於常駐代表機構不能從事直接經營性活動，充其量只能有來自於居間介紹或代理等服務的佣金、回扣、手續費的收入，且此等收入難以認定，一般而言，外國企業常駐代表機構的企業所得稅與營業稅稅率分別為30％與5％，如在經濟特區設立外國企業常駐代表機構，則可比照享受特區的稅收優惠，企業所得稅減按15％徵收。
265.

標題：

大陸台商稅務行事曆探討

分類：

台商張老師月刊/第35期/焦點主題

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

營業稅之納稅期限：分為5日、10日、15日、及1個月，以1個月為納稅期者，自期滿之日起10日內申報繳納。消費稅、營業稅、契稅及土地增值稅之申請退稅期限：3年。 6.關稅之繳納期限：應在海關填發稅款繳納證之次日起7日內（假日除外）向銀行繳納。
266.

標題：

2000年大陸台商十大經貿事件

分類：

台商張老師月刊/第33期/特別報導

刊登日期：

2001/01/15

資料來源：

內容：

為推動離島建設開發，立法院三讀通過《離島開發建設條例》，新法規定未來金、馬、澎湖等離島將全面免徵營業稅及關稅，行政院將設置離島建設委員會與基金，審議協調縣市政府所提四年一期綜合建設實施方案，確定金門料羅港和馬祖福澳港擴建計畫。
267.

標題：

「大陸交貨，台灣收款」之操作實務

分類：

台商張老師月刊/第31期/諮詢解答

刊登日期：

2000/12/15

資料來源：

內容：

第三國供應商開立給予乙公司之商業發票COMMERCLAL INVOICE暨乙公司給付該第三國供應商款項證明文件及該第三國供應商交給國外客戶之提貨單、送貨單影本等證明文件，依營業稅法第7條第二項規定，申報適用零稅率。
268.

標題：

兩岸三地貿易，在OBU操作要課稅？

分類：

台商張老師月刊/第30期/會計稅務實務

刊登日期：

2000/11/15

資料來源：

內容：

為並非發生在我國境內，亦非我國來源所得，應准免課營業稅及所得稅」，進而認為上述規劃，境外公司之佣金收入事業在台設有固定營業場所或營業代理人，應如何申報營業稅及所得稅？茲說明如下：（（二）營業稅1.銷售貨物：國外事業直接對我國境內營業人銷售貨物，係屬國際貿易，應按營業稅法第41條進口規定辦理，無開立統一發票問題。又在我國境內設有分支機構之外商，不經其分支機構而直接對我國境內營業人銷售貨物，其營業稅應依營業稅法第41條之規定辦理（財政部75.
269.

標題：

大陸半導體產業發展與台商機會

分類：

台商張老師月刊/第29期/資訊通訊實務

刊登日期：

2000/10/15

資料來源：

內容：

目前具體政策包括財稅（資金支持、國內採購、研發費用扣除，以及對技術轉讓、技術開發及其相關技術諮詢免徵營業稅，軟體產業之軟體科按6%繳增值稅，高新技術產品出口增值稅零稅率，對部分高新技術實行可拿出一定比例為股份獎勵有貢獻之科技與經管人員）
270.

標題：

解讀大陸吸收外商投資的新政策

分類：

台商張老師月刊/第27期/經貿投資實務

刊登日期：

2000/08/15

資料來源：

內容：

備件，可免徵進口關稅和進口環節稅；外國企業向大陸境內企業轉讓技術，可以免徵營業稅，經批准，還可免徵企業所得稅；外商投資企業取得的技術轉讓收入免徵營業稅；外商投資企業技術開發費比上年成長10%（含10%）以上的，經批准允許再按技術開發費實際發生額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。

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