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61.

標題：

大陸稅務機關查稅與台商因應之道

分類：

台商張老師月刊/第56期/焦點主題

刊登日期：

2002/12/15

資料來源：

內容：

虛開發票：設立虛設行號販售增值稅發票圖利，並因此幫助受票廠商虛增進項稅額扣抵，達到偷漏稅目的。
62.

標題：

中國大陸發票的種類及使用範圍

分類：

台商張老師月刊/第56期/諮詢解答

刊登日期：

2002/12/15

資料來源：

內容：

中國大陸得以申報進項稅額之憑證包括：(1)從銷售方取得之增值稅專用發票，按所註明之增值稅額列報進項稅額。(2)從海關取得之完稅證明，按所註明之增值稅額列報進項稅額。(3)向農業生產者購買免稅農產品，按一定扣除率計算進項稅額。(4)外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用，依取得單據（普通發票）所列運費金額，按一定扣除率計算進項稅額。
63.

標題：

小規模納稅人和一般納稅人的稅收規定

分類：

台商張老師月刊/第50期/諮詢解答

刊登日期：

2002/06/15

資料來源：

內容：

除小規模納稅人外，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。而針對小規模納稅人（從事貨物生產或提供應稅勞務者，按照銷售額和征收率（6%）計算應納稅額，不得扣抵進項稅額。貴公司若主要係從事出口貨物，應盡量爭取按照一般納稅人課征增值稅，因出口貨物稅率為零，其銷項稅額則為零，已繳納之進項稅額尚得以憑出口報關單等憑證向稅務機關申報辦理退稅。若依照前述小規模納稅人繳納增值稅，則需按銷售額乘以征收率（6%）計算應納稅額，且進項稅額不得扣抵，如此，不但無法申請退稅，還得繳納增值稅。
64.

標題：

大陸運輸發票抵扣的有關規定

分類：

台商張老師月刊/第47期/諮詢解答

刊登日期：

2002/03/15

資料來源：

內容：

而且如增值稅一般納稅人採取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，則不允許計算進項稅額予以抵扣。國稅函【1994】060號）規定，從1995年5月1日起，增值稅一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用不得計算進項稅額抵扣。
65.

標題：

免抵退稅與先徵後退對企業稅負之比較

分類：

台商張老師月刊/第44期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/12/15

資料來源：

內容：

銷項稅額互抵後，若銷項稅額大於進項稅額，表示有應納稅額，則必須先行繳納稅金，而外銷的進銷項互抵後之差額，若銷項稅額大於進項稅額，則該差額即為未來可退稅的金額。具體的計算方式為： (一) 進口材料模擬進項稅額(A)：當月進口材料之總金額*17% (二) 國內採購之進項稅額(B) (三) 外銷銷項稅額(C)：當月出口成品之總金額*17% (四)免抵退稅制為了減少先徵後退的問題，而實施免抵退稅的方式，即在當月將可抵扣的進項稅額區分內外銷之可抵扣金額。
66.

標題：

大陸台商虛開增值稅專用發票的後果

分類：

台商張老師月刊/第44期/會計稅務實務

刊登日期：

2001/12/15

資料來源：

內容：

雖然二者都是採取銷項稅額與進項稅額抵扣的方式，但大陸的增值稅並不是每一項的「進項稅額」都可予以扣抵，例如購進固定資產、用於加工、修理修配以外的勞務都是屬於不可扣抵的項目。銷項稅額扣抵進項稅額時，就是用銷項稅票與進項稅票相對照。所以，增值稅專用發票除了具有一般發票的銷售憑證作用外，還具有完稅憑證的作用。
67.

標題：

廣東來料加工廠改獨資企業應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第43期/諮詢解答

刊登日期：

2001/11/15

資料來源：

內容：

若獨資公司是作結轉方式之銷售，在廣東是免增值稅，則須依結轉銷售所占銷售額之比例，剔除進項稅額；而在國內採購所含稅額或自行進口在海關所繳納增值稅將不准抵扣，若已抵扣了要補增值稅。
68.

標題：

大陸加入WTO後的稅制改革

分類：

台商張老師月刊/第41期/諮詢解答

刊登日期：

2001/09/15

資料來源：

內容：

現行的生產型增值稅制，採購固定資產所含稅金不能抵扣，與國際上通行的消費型制度下所有的進項稅額都可以抵扣不相一致，導致中國大陸的產品在進入國際市場時仍然含稅，不利於其價格競爭力。
69.

標題：

在大陸出口加工區設廠弊多於利

分類：

台商張老師月刊/第40期/諮詢解答

刊登日期：

2001/08/15

資料來源：

內容：

第二項及第四項規定更限制內資企業不能直接成為供應商，須透過外貿公司，增加不少成本，而且原可退稅或抵稅之進項稅額全部轉作成本。
70.

標題：

在大陸房屋出租的稅務規劃

分類：

台商張老師月刊/第38期/諮詢解答

刊登日期：

2001/06/15

資料來源：

內容：

將水電費發票複印一分給承租方，而依約定各自認列一部分的費用及進項稅額。出租方應如實申報銷項稅金，承租方可據此計算進項稅額。（3）出租方為小規模納稅人，承租方為增值稅一般納稅人的，可由出租方向主管稅務機關申請，徵收5﹪營業稅，並按規定開具普通發票，承租方不得據此計算進項稅額。為便於說明，假設某台資企業為增值稅一般納稅人，該企業將900平方米的辦公樓出租給某A公司，第10條規定，用於非應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
71.

標題：

台商應注意的增值稅專用發票規定

分類：

台商張老師月刊/第35期/諮詢解答

刊登日期：

2001/03/15

資料來源：

內容：

為了加強管制，即使是真交易，只要不符規定即不認定為可抵扣進項稅額。台商必須隨時知道這些規定，否則進項稅額無法認列將白白浪費已繳稅款。中國大陸採生產型抵扣制度下規定固定資產的進項稅額不可抵扣，為防止買方混著去抵扣，稅法還規定賣方若未確定買方是一般納稅人，或明確買方作為固定資產，則是不可開具專用發票的。
72.

標題：

大陸出口退稅最新情況說明

分類：

台商張老師月刊/第24期/海關運輸實務

刊登日期：

2000/05/15

資料來源：

內容：

如某清溪鎮台商出口涼椅金額有上千萬美金之老三資企業，亦因年初的期初存貨應有的「虛擬進項稅額」，國稅局竟不予承認，而莫名其妙要繳五、六百萬元人民幣的增值稅。因此，對於17%退稅率產業的台商，也不要冀望靠出口退得到稅，倒不如作點內銷，來使用到進項稅額；即因內銷不需繳稅，而由內銷客戶回收內購材料所含增值稅。
73.

標題：

免抵退辦法有關VAT退稅的計算

分類：

台商張老師月刊/第20期/諮詢解答

刊登日期：

2000/01/15

資料來源：

內容：

購買大陸內地原材料、半成品、零件等所支付的進項稅額，可否退稅?是否可退17%?出口退稅率為15%，且無上期未抵扣完的進項稅額。計算VAT：1.免徵140元出口貨物的VAT（即銷項稅）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－｛當期全部進項稅額－當期不予抵扣或退稅的稅額｝－上期未抵扣完的進項稅額＝60×17%－【100×17%－2.出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率】與【未抵完當期進項稅額】以其中較少者為本期退稅款。
74.

標題：

大陸出口退稅率提高的意義何在

分類：

台商張老師月刊/第16期/諮詢解答

刊登日期：

1999/09/15

資料來源：

內容：

在1997年最新退稅政策下，若採來料加工，只是不能就進項稅額申請退稅；若是進料加工，除非原材料大量國內採購取得進項稅額，或退稅率與法定徵稅率很接近，否則出口反而要繳增值稅（所謂保稅只是指關稅）。而在目前退稅率大幅提高下，以保稅作業為主的廣東台商應是最直接受惠；不必煩惱進項稅額不足，反而許多產業可申請退稅（不過也別冀望太大）；也不必委由外貿公司辦來料加工給人賺一手。
75.

標題：

大陸各地台商面臨不同出口退稅政策之說明

分類：

台商張老師月刊/第09期/海關稅務實務

刊登日期：

1999/02/15

資料來源：

內容：

原國內採購原材料用於成品出口所負擔的進項稅額不予抵扣也不退稅的辦法，繼續執行到2000年底。海關結轉採購」不如新企業之可視為進項稅額，則不利之處更是明顯。當然，在「視為內銷」政策未明確前，老企業之間海關結轉銷售的間接出口採不徵不退(銷售對應的進項稅額不得抵、退而作成本)。均會注意過去申報內銷增值稅時，是否將應作成本的進項稅額去抵到銷項稅額，若有則須補稅。且均以小規模納稅人對待，使企業起碼連供電局可拿專用發票作進項稅額的機會都沒，如今要補稅，是否應將全部有效的普通發票均視為專用發票而按17%推算進項稅額呢？
76.

標題：

移轉機器設備的方法及稅負問題

分類：

台商張老師月刊/第09期/諮詢解答

刊登日期：

1999/02/15

資料來源：

內容：

增值稅：Ａ公司出售機器設備時應按出售價款計算繳納17％的增值稅，而Ｂ公司因支付價款所取得的進項稅額，依大陸增值稅法規定，不得由該公司之銷項稅額中扣抵，應記入機器設備之取得成本，按規定定期提列折舊。
77.

標題：

台商如何因應出口稅變動的挑戰

分類：

台商張老師月刊/第08期/熱門話題

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

台商要做好精密的規劃與內部管理，如將國外傭金不列入訂單單價中，以減少外銷額；並加多大陸內購比率，各種稅票文件都要取得，以放大進項稅額，而外銷涉及的海關、稅務單位及銀行，其相關手續流程與文件，應有專人管理，並做好必要的教育訓練工作，切勿發生疏忽、不解或違法觸法情事，
78.

標題：

大陸實施外資企業出口貨物免抵退制之影響

分類：

台商張老師月刊/第08期/諮詢解答

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

自營貨物占本企業當期全部貨物銷售貨額不足50%時，未抵頂完的進項稅額，轉結下期繼續抵頂。當期應繳稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額-當期出口貨物不予免徵、抵扣和退稅的稅額) 當期出口貨物不予免徵、結轉下期的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。生產企業如以「來料加工」貿易方式進口原料及零組件再出口時，則必須依照「財政部」、「國家稅務稅總局」財稅(1997)
79.

標題：

採購可否以普通發票取代增值稅發票?

分類：

台商張老師月刊/第08期/諮詢解答

刊登日期：

1999/01/15

資料來源：

內容：

■台商諮詢問題摘要目前大陸增值稅有部份進項稅額不得抵扣之規定，日前有人建議可以拿普通發票取代增值稅，因屬內含稅，則可以在稅率17％範圍與進貨廠商作議價，實務上可議價至3％左右。
80.

標題：

大陸出口退稅的規定為何

分類：

台商張老師月刊/第07期/諮詢解答

刊登日期：

1998/12/15

資料來源：

內容：

大陸出口貨物增值稅為零，因其屬於非應稅項目，故其進項稅額不得扣抵，請問：「出口退稅」係退銷項增值稅或進因此，此銷貨（外銷收入）部份之進項稅額，企業可依出口退稅規定辦理退稅，此即「出口退稅」外商投資企業自營或委託出口的貨物免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅，計入產品成本處理。出口捲煙在生產環節免徵增值稅、消費稅，進項稅額不得抵扣，計入產品成本處理。小規模納稅人自營和委託出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
81.

標題：

大陸台商如何因應查緝熱潮，做好企業所得稅之租稅規劃

分類：

台商張老師月刊/第06期/焦點主題

刊登日期：

1998/11/15

資料來源：

內容：

不僅可避免稅務機關逕行從高核定所得稅，且可避免其他稅種的稅負增加，如增值稅部份，企業若其會計核算不健全，會被認定非一般營業人而無法做進項稅額之扣抵，徒然增加稅負。
82.

標題：

大陸加值營業稅知多少

分類：

台商張老師月刊/第05期/諮詢解答

刊登日期：

1998/10/15

資料來源：

內容：

當期應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。二、增值稅專用發票基本聯次共四聯，但企業可視需要增加聯次，但增加之部份僅得供企業內部自行使用。

第3頁，共3頁

「智慧搜尋系統」功能說明

Gufonet智慧查詢注意事項說明如下：