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第 160 期 (2012年2月份)

大陸不同代銷方式的稅金負擔作者:蔡卓勳

台商諮詢問題摘要

  請問大陸目前常見的代銷方式有哪些?要繳多少稅金?哪種代銷方式較好?謝謝。

台商張老師諮詢解答

ㄧ、

1.目前在大陸常見的代銷方式有兩種:一種是視同買斷方式的代銷模式;另一種是以收取手續費方式的代銷做法。

2.上述兩種代銷行為模式都須負擔增值稅,但收取手續費模式進行的代銷行為是屬於代理行為的一種,在大陸稅法上的認定歸屬在服務業,所以是另有營業稅的納稅義務。

二、舉例解析此兩種方式的資金收入與稅額負擔如下:

甲公司委託乙公司代銷,雙方均為一般納稅人;委託代銷期間共銷售10,000件商品:

代銷模式
()以視同買斷方式代銷
()以收取手續費方式代銷
代銷協議

1.乙公司以800/件買斷商品,再按1,000/件賣出;

2.差價200/件歸乙公司所得。

1.乙公司按1,000/(不含稅)代銷甲公司商品;

2.乙公司收取售價20%手續費;

3.甲公司按出售清單加計增值稅17% 開含稅發票(1,170/)向乙公司收款。

資金收入及稅金甲

1.資金收入200萬元

2.應繳增值稅稅額=銷項稅170-進項稅13634萬元

1.資金收入800萬元

2.增值稅銷項稅額=1000×17%170萬元

資金收入及稅金乙

1.資金收入200萬元

2.應繳增值稅稅額=銷項稅170-進項稅13634萬元

1.資金收入200萬元

2.營業稅目屬於服務業,應繳營業稅=200×5%10萬元

資金收入及稅金雙方合計

1.合計資金收入1,000萬元

2.合計應交稅金(136+34)170萬元

註:不考慮雙方所得稅

1.合計資金收入1,000萬元

2.合計應交稅金(170+10)180萬元

註:未計入城建稅7%及教育費附加3%


三、至於哪種是較有利的代銷方式,則在抉擇時所要斟酌的不僅止於單項的稅務成本,其他如區域市場環境、貴公司的產品特性,及對代銷公司背景與銷售模式的風險評估等,都必須納入代銷方式選擇的考量。

(本文作者蔡卓勳現為TSAI&TEAM企業經營顧問團隊總顧問、台商張老師)

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