:::

第 223 期 (2018年3月份)

前往中國大陸設廠應注意哪些事項 ?作者：黃謙閔

■ 臺商諮詢問題摘要 

想去中國大陸設廠，但是所有的內容都不是很了解，像是直接投資與間接投資的稅務差異 ? 法人 跟個人投資的稅務差異？投審會的申報程序？中國大陸登記需要準備甚麼 ? 原物料關稅問題 ? 消防環保要怎麼通過？

■ 臺商張老師諮詢解答 


1.大陸地區因幅員廣大且各地經營風情不一，故前往大陸投資佈局時，應其整合性考量『投資法務』、『會計稅務』、『人資勞務』、『外匯財務』、『貿易關務』、『合同商務』、『供銷業務』等各方面。建議還是與台商張老師團隊成員作一全面性的探討與分析，方得以周全。以確保企業『合法』經營、產品『合規』銷售、員工『合理』管理。


2.一般外資企業於大陸當地經營時所需繳納的常件稅種、稅率可如下明細表說明

稅  費  種  類

稅  費  標  準

備          註

企業所得稅

25%

計算方法為收入總額減去准予扣除項目金額後的餘額乘以稅率25%。

增值稅

3%(小規模納稅人)

或6%、17%(一般納稅人)

按有形產品及無形服務分類。

註冊資本印花稅

0.005%

按註冊資本額

印花稅

0.03%~0.1%

或人民幣5元∕每件

按合同金額或按件

(*依據中華人民共和國印花稅暫行條例規定)

個人所得稅

0~45%

按所得項目及所得額分類

房産稅

1.2%

房産爲自有方需繳稅。按房産值的70爲計稅依據


3此外，還有「城市維護建設稅」以及「教育費附加」，如下說明：

（一）根據2010年國務院發佈《國務院關於統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》。

（二）城建稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業稅實際繳納的稅額為計征依據。城建稅根據納稅人所在地為市區、縣城（鎮）和其他地區，分別按照7%、5%、1%三檔稅率徵收；教育費附加目前統一按3%的比率徵收。

（三）其徵稅公式：

（當期繳納增值稅+當期繳納消費稅+當期繳納營業稅+當期免抵稅額）X 核定稅率(7%、5%、1%)

3.再者，大陸企業對於員工的薪資應納稅所得額有代扣代繳之義務，可由所應繳納的個人所得稅附表說明


級數

全月應納稅所得額含稅級距

全月應納稅所得額不含稅級距

稅率

(%)

速算

扣除數

1

不超過1,500元的

不超過1,455元的

3

0

2

超過1,500元至4,500元的部分

超過1,455元至4,155元的部分

10

105

3

超過4,500元至9,000元的部分

超過4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超過9,000元至35,000元的部分

超過7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超過35,000元至55,000元的部分

超過27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超過55,000元至80,000元的部分

超過41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超過80,000元的部分

超過57,505元的部分

45

13,505

註：

1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用後的所得額；

2.含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

3.外籍人員全月應納稅所得額=月薪資-4800元人民幣

（本文作者黃謙閔現為經曜管 理諮詢有限公司協理、臺商張老師）


回上一頁
回頂端