第 226 期 (2018年6月份)
如何辦理臺灣接單大陸出貨的相關稅務事宜？ 作者：偕德彰
■臺商諮詢問題摘要：
本公司接到台灣一家甲公司訂單，委由大陸一家合作加工廠乙加工出貨，貨直接出甲公司的大陸廠或其他第三國
1. 若本公司委由大陸乙工廠直接買料並加工出貨大陸，這樣乙工廠幫我們加工出貨算是內銷，會有16%增值稅及關稅等費用，這些稅費等能抵得回來嗎？
2. 此三角貿易屬於轉口貿易不經過通關，查了相關營業稅法，我們若以代理商方式，僅開立訂單價差入佣金收入屬勞務收入，拿到水單等相關文件申報零稅率(非經海關)。
3. 若甲公司請我們開全額Invoice支付款項，我們再請加工廠乙開立發票給我們，此貿易型態不經通關程序以 進、銷貨列帳者，該筆交易非屬營業稅課稅範圍，所指分別簽訂買賣合約，請問”對貨品負擔瑕疵擔保之責任”是指在三方合約註明嗎?
4. 該貨物加工後由乙工廠出貨甲公司大陸廠或其他第三國，大陸客戶若是保稅區倉庫（或非保稅區） 問題(1) : 大陸加工廠是否需負担此批貨物的關稅及產品增值稅(依產品類別是16%)？加工廠進出該項貨物，可以抵減增值稅否？還會有其他稅費問題嗎(對大陸稅務不熟)？這會是雙方談定合約的成本之一。問題(2) : 一般與對岸之三角或四角貿易，如何簽訂買賣合約？以什麼交易流程可節稅？
1.這種模式在中國是行不通的，因為這是一個內銷行為，在金流方面，台灣公司無法合法得到應有的利潤。因為這是一個大陸的內銷行為，所以16%的增值稅是必要的，台灣公司也無法在台灣抵稅的。■臺商張老師諮詢解答：2.如果乙公司加工完後即出口至境外指定的客戶，是可以執行的操作模式，所以以差價入佣金收入是可以的。
3.如果乙公司加工完後即出口至境外指定的客戶，是可以執行的操作模式，所以以差價入佣金收入是可以的。
4.(1)貨物加工後由B工廠出貨A公司大陸客戶(若是保稅區倉庫)，這視為出口，B工廠是可以退增值稅的，若出貨A公司大陸客戶(若是非保稅區)，則無法退增值稅的，但可以抵扣銷項稅額。
(2)
貴公司所提的問題，貴公司接了台灣境內的一筆訂單，但可能指定送到大陸境內公司或非大陸的第三地公司，如果貴公司指定生產地是大陸工廠，生產後出口境外在大陸是可操作的，但轉為內銷則無法操作，除非貴公司在大陸設一個公司，由該公司向B公司下單，否則是不易操作的。
(本文作者偕德彰現為德安會計師事務所所長、臺商張老師)
