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2018年7月20日大頒發《國稅地稅徵管體制改革方案》(以下簡稱「改革方案」)，擬自2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由稅務部門統一徵收。「改革方案」是否提高臺商勞動成本與勞動風險，備受關注。

統一徵收體系，結束社保費分徵問題

關於社會保險費之徵收機構，根據1999年頒布實施的《社會保險費徵繳暫行條例》規定，由省、自治區、直轄市人民政府決定可以由稅務部門徵收，或由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構徵收；2011年正式實施的《社會保險法》指出，社會保險費實行統一徵收，實施步驟和具體辦法由國務院規定，然而一直沒有公布統一徵收機構，因而造成各地社保費的徵收機構全國不一致，有些省份是由稅務部門徵收，有些省份是由社保部門徵收，各省份徵管模式並不一樣。「改革方案」明確規定各項社保費交由稅務機構統一徵收。

根據《職工基本養老保險個人帳戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費基礎。本人月平均工資低於當地職工平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%繳費，超過當地職工平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%繳費。

目前有些企業不給員工投社保，或只為部份員工繳納社保，或只繳納五險中的部份險種，或只按最低基數或固定工資繳納社保費等，形成漏繳、少繳問題。由稅務部門統一徵收，將改變過去社保費囿於資源和人手而徵繳不力的困境，社保費徵管效率與效果可望得到顯著提升。

徵繳力度提高，企業勞動雇用成本大增

社保費用是企業勞動成本的重要部份，直接影響企業獲利能力和市場競爭力。現行中國五大社會保險費用主要是由企業和個人繳納，如下表：

企業共計承擔社保費32%的繳費率，個人共計承擔11%的繳費率，合計社保費繳費率約占企業稅前收入的43%。

《中國企業社保白皮書2017》調查顯示，合規繳納的企業比例逐年下降，從2015年的38.34%，降至2017年的24.1%。企業少繳社保費約占70%。另據宏觀長春測算，中國大陸31省市平均社保總費率39.07%，計算得到應繳社保金額為8.7萬億元人民幣，與2017年社保基金實際收入差額2萬億元，即中國大陸企業和個人每年將補繳2萬億元的社保費，企業將分擔1.5萬億元，相對於2017年11.2萬億元營利，利潤總額將減少13.4%。

社保費統一由稅務部門徵收後，由於稅務部門掌握較充分的徵管資源、稽查工具與處罰工具，可以依據稅務部門龐大的個稅資料，勾稽核實企業社保費有無漏繳，少繳，企業未來可能面臨未足額繳納部份之追繳，補繳壓力。

臺商應即早評估規劃因應

中國大陸人社部發文表示， 2019年才開始按實際工資據實繳納，以前欠繳、未繳的不溯及既往；並擬降低社保費率，防止可能引起的企業倒閉、勞工失業潮。臺商仍應即時採取下列適當對策，以減輕未來社保費帶來的負面衝擊。

一、進行社保合規檢查。臺商應即檢查目前社保費繳納的員工人數、基數、險種等是否合規。若有落差，應即調整。

二、評估社保費的負面影響。臺商應立即評估，若社保費合規核實繳納，對企業盈利、持續營運，以及對員工個人負擔所帶來的負面衝擊程度，並採取必要的措施因應。

三、規劃人力需求與人力運用。人是企業最重要的資產，人力成本更是企業主要的營運成本。臺商應即檢討未來的營運策略與經營目標，進行人力分析，審慎規劃未來的人力需求，並擬定充分有效運用人力的對策，包括導入IT及AI的考量。

（本文作者蔡篤村現為興業家企管顧問公司董事長、臺商張老師）