第 251 期 (2020年7月份)
近期中國大陸提出「加大減稅降費力度」解析作者：何淑敏
2020年5月22日，中國大陸在北京召開第十三屆全國人民代表大會第三次會議，國務院總理李克強在《政府工作報告》中指出，2019年中國大陸供給側結構性改革繼續深化，重要領域改革取得新突破。減稅降費2.36萬億元，超過原定的近2萬億元規模，製造業和小微企業受益最多。
以下僅就“減稅降費”面向說明如下:
一、 延續減稅降費的制度性安排
(一) 財政部、稅務總局、海關總署公告〔2019〕39 號：增值稅稅率下調，農產品扣除率、出口退稅率等同步相應調整，其重點包括:
1.原適用16%稅率的，降為13%；原適用10%稅率的，降為 9%
2019 年 4 月 1 日起，將製造業等行業原先適用 16%的稅率下調為13%；將交通 運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用 權，銷售或者進口農產品、民生用品等行業原先適用 10%的稅率下調為 9%。
2.農產品扣除率同步下調
一般納稅人購進農産品，隨著農産品的稅率下降爲 9%，扣除率也同步調整爲 9%；農産品深加工企業購進農産品的扣除率，也跟著調整降為 10%，由此可見中國大陸確保各行業稅負只减不增的主要原則。
3.出口退稅率及離境退稅物品退稅率亦同步下降
隨著貨物及應稅行為稅率的下降，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨 物勞務，出口退稅率調整為 13%；原適用10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應稅行爲，出口退稅率調爲9%。
(二) 國辦發〔2019〕39 號：自2019年5月1日起，降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例。養老保險單位繳費比例高於16%的，可降至16%；目前低於16%的，要研究提出過渡辦法。另外，繼續階段性失業保險、工商保險費率等。
(三) 2020年度政府工作報告提出：今年繼續執行下調增值稅稅率和企業養老保險費率等制度，新增減稅降費約 5000 億元。前期出臺六月前到期的減稅降費政策，包括免徵中小微企業養老、失業和工傷保險單位繳費，減免小規模納稅人增值稅，免徵公共交通運輸、餐飲住宿、旅遊娛樂、文化體育等服務增值稅，減免民航發展基金、港口建設費，執行期限全部延長到今年年底。小微企業、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預計全年為企業新增減負超過 2.5 萬億元。要堅決把減稅降費政策落到企業，留得青山，贏得未來。
二、 延長支持疫情增值稅優惠政策
財政部、稅務總局公告〔2020〕28號:
(一)、減免小規模納稅人增值稅：
1、湖北省適用3%徵收率的應稅銷售收入免徵增值稅;其他地區減按1%徵收。
2、免徵公共交通運輸、餐飲住宿、旅遊娛樂、文化體育等服務增值稅。
(二)、執行期限全部延長至2020年底。
三、 中小企業的稅費扶持政策
國家稅務總局公告〔2020〕10號:
(一)、為支持武漢肺炎病毒感染的肺炎疫情防控工作，就有關個人所得稅政策規定如下:
1、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免徵個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。
2、單位發給個人用於預防武漢肺炎感染的肺炎藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免徵個人所得稅。
(二) 繼續階段性免徵中小企業的三項社會保險(基本養老金、失業保險和工商保險)至2020年底。
近來，“減稅降費”已經成為中國大陸財稅政策重要的原則，臺商正逢其時，仍應檢視有關的商業模式及稅務問題，提高稅務風險意識以避免遭受處罰。
(本文作者何淑敏會計師現為智興科技有限公司財務長、臺商張老師)
