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會計稅務

我們想與中國英語學習平台機構購買使用其平台服務的權力，在台灣進行代理並在台銷售，客戶在台灣，支付費用為台幣。由於台灣境內公司向境外公司代理服務需支付20%的權利金1. 若直接在中國設立法人，由當地的公司向供應商支付價金。請問在中國設立公司，由中國法人購入的產品服務，是否就不需支付權利金20%，但台灣母公司（總機構）是否可以直接銷售給在台客戶？2. 若台灣母公司不得直接在台進行銷售，稅法上是否這兩個公司就必須適用兩地的所得稅、營業稅法，不得合併於台灣總繳和申報。2. 承上，台灣母公司若需使用由中國子公司購買的產品服務，是否仍就需要向中國的子公司購買服務，且為台灣境內公司向境外公司購買服務，需要支付權利金20%

請考慮中國大陸的”境外所得稅收直接抵免”[如附件], 即台灣已實際扣繳稅額, 扣稅憑證經公認證後回中國大陸公司抵免其企業所得稅.

來函問題簡覆:

答:1.1.若直接在中國設立法人，由當地中國的公司向中國供應商支付價金。故在中國設立公司，由中國法人購入的產品服務，不再需要支付權利金20%，不過中國公司需依法申報, 在有利潤及分配時, 需繳納所得稅;

1.2.但台灣母公司（總機構）是否可以直接銷售給在台客戶？視代理合同約定, 若可行, 在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人,台灣母公司仍需在台灣扣繳20%[https://ws.mac.gov.tw/001/Upload/OldWeb/www.mac.gov.tw/ct591a.html?xItem=62890&ctNode=5666&mp=1]或是外國供應商[中國大陸子公司]提供跨境電子勞務給台灣企業[台灣母公司]，可申請依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，將整體稅率降為20%以下。

答:2.對, 台灣母公司和中國大陸子公司應各自申報所得稅、營業稅[大陸稱為增值稅];

若中國大陸子公司稅後盈餘分配時, 台灣母公司將被扣繳企業所得稅; 此被扣繳的企業所得稅憑證經公認證後, 依兩岸人民關係條例可回台抵扣營所稅;

答:3 是的; 此所得屬中國大陸子公司之中華民國來源所得，且其在台無固定營業場所（例如：分公司）或營業代理人，在不適用稅捐減免措施的情況下，扣繳義務人[台灣母公司]應就我國企業給付予中國大陸子公司的價款總額，按20%之扣繳率進行扣繳[https://ws.mac.gov.tw/001/Upload/OldWeb/www.mac.gov.tw/ct591a.html?xItem=62890&ctNode=5666&mp=1] 或是外國供應商[中國大陸子公司]提供跨境電子勞務給台灣企業[台灣母公司]，可申請依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，將整體稅率降為20%以下。

[所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則:第一項提供勞務之行為，全部在中華民國境外進行及完成，且合於下列情形之一者，外國營利事業所取得之報酬非屬中華民國來源所得：
  (一)在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人。
  (二)在中華民國境內有營業代理人，但未代理該項業務。
  (三)在中華民國境內有固定營業場所，但未參與及協助該項業務。]

[所得稅法第10條第2項第2款所稱之營業代理人。

一、1.除代理採購事務外，並有權經常代表其所代理之事業接洽業務，並簽訂契約者。

二、2.經常儲備屬於其所代理之事業之產品，並代表其所代理之事業將此項貨品交付與他人者。

倪維