大陸台商經貿網,定位為大陸台商入口網,提供豐富的兩岸經貿資訊

會計稅務

大陸公司支付台灣個人之佣金，除依據 《中华人民共和国个人所得税法》第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取 得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 依據上述規定幫境外個人就源扣繳之外，還有其他相關稅務需繳納嗎? 另如果公司幫個人就源扣繳金額太大，是否有其他方式可依循?

1.  依據上述規定幫境外個人就源扣繳之外，還有其他相關稅務需繳納嗎?

     將「大陸公司支付台灣個人佣金」此一商業行為，涉稅範圍及稅率整理如下

註1：

（1） 首先，應確認支付佣金的大陸公司與境外個人之間是否存在勞動關係，若境外個人受雇於大陸公司，並且此 居間         行為具有常態性，則此佣金應屬「工資、薪金所得」，將適用3%~45%之個人所得稅稅率。

                若境外個人與大陸公司不存在勞動關係，此佣金則有可能屬於「勞務報酬所得」，個人所得稅稅率為20%。中國         大陸對勞務報酬所得一次收入畸高的，還有加成徵收的規定：若個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬         元，對超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加徵五成；超過5萬元的部分，           加徵十成。

        （2） 針對個人所得，還應考量該所得來源於中國境內或境外，以及所得人之身份，方能具體判斷納稅義務。ex.非中國         籍個人在中國居住不滿5年，在中國境外提供中介勞務而向中國企業收取佣金，該佣金所得可能不產生中國納稅義         務。

註2：

   依據《中華人民共和國營業稅暫行條例施行細則》第4條規定，提供或接受勞務的單位或者個人在中國境內，該勞務      服務的行為係為營業稅之應稅範圍，應按相關規定繳納營業稅。

   在營業稅改增值稅政策下，某些稅局可能判定該佣金屬增值稅應稅項目，若發生此情況，則稅率為6%。

註3：

  （1） 附加稅係以納稅人繳納之營業稅為計徵依據，其內容為「城市維護建設稅」、「教育費附加」與「地方教育費             附加」。

  （2）依據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，城市維護建設稅稅率如下：

           1.    納稅人所在地在市區的，稅率為7%。 

           2.    納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%。 

           3.    納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

  （3）  依據《徵收教育費附加的暫行規定》與《關於統一地方教育附加政策有關問題的通知》，教育費附加與地方教            育費附加稅率分別為3%與2%。

2.  另如果公司幫個人就源扣繳金額太大，是否有其他方式可依循?

    公司可依據交易實質，思考調整營運模式的可行性。

   （1） 境外收取佣金之對象若由境外公司提供服務，由於勞務提供地在境外，無須繳納企業所得稅。

   （2）審視該勞務是否可於中國境外提供，若該勞務提供之地點為中國境外，且取得收入之個人不具備中國籍，且在             中國境內居住不滿5年，則不屬中國大陸個人所得稅之徵稅範圍。

以上僅為基本建議，相關營運流程的細部規劃仍需和委任之會計師與律師進行討論。

陳文孝