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會計稅務

您好：我司目前為化妝品廠商，在大陸剛設立一子公司，做為在華責任單位與總代理與直營零售商，想詢問的問題有在貴版面有查閱到，但看不是很懂，所以想再詢問一次，也請舉例詳細說明(以產品在台灣出廠價格是100台幣為例，人民幣對台幣為1:5)，以下為我司的問題 1.化妝品到對岸後在當地海關的完稅價格算法(以產品在台灣出廠價格是100台幣為例，相當於20人民幣)。 2.進口增值稅算法。 3.進口消費稅算法。 4.零售增值稅算法(小規模納稅人和一般納稅人的稅率差異)。 5.零售消費稅算法。 6.台灣適用的大陸關稅率是否是最惠國。 7.如果在內地的銷售是屬於一般網路銷售，直接對消費者，不屬於批發商，是否還是需要繳納銷費稅與增值稅。 8.進口消費稅與一般消費稅是否可以互抵，如果可以扣抵且需要補稅，補稅的算法是怎麼算。 9.進口增值稅與一般增值稅是否也是如同可扣抵，扣抵後補稅的算法。 10.如果使用跨境電商方式做一般零售，是否還需要繳納哪些稅，如進口關稅，進口增值稅，進口消費稅，增值稅，銷費稅。 11.跨境電商對於商品的總價值限制金額是否是500人民幣內。 12.總價值是否有包含運費或是稅金。

1.  根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

2.  進口化妝品除免稅店外，一般貿易都要交關稅、消費稅、增值稅。具體按HS編碼定（化妝品進口稅率查詢需要根據具體品名和相應的海關編碼來查詢）。

3.  進口消費稅=[關稅完稅價*(1+關稅稅率)/（1-消費稅率）】*消費稅率

4.  進口增值稅=(關稅完稅價+關稅+消費稅)*增值稅率。

5.  小規模納稅人的增值稅徵收率3％，一般納稅人的稅率17%，小規模的發票無法抵扣，一般納稅人可以抵扣。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

6.  台灣適用的大陸關稅率為最惠國。

7.  在大陸的銷售是屬於一般網路銷售，直接對消費者，不屬於批發商，需要繳納增值稅。

8.  進口才有消費稅，因此消費稅無互抵問題。

9.  進口增值稅與銷項增值稅可以抵扣。應交增值稅=（不含稅售價-不含稅進價）*17%，要抵扣進項稅需先取得能進項抵扣的發票，比如採購增值稅發票，運費，然後去稅務局認證發票，當月即可作為進項抵扣依據。

10. 跨境電商原先繳納行郵稅，但自2016年4月8日，預計改採新稅制---綜合稅。

11. 跨境電子商務新稅制，進口零售單筆交易限值為2000元人民幣，個人年度交易額限值為20000元人民幣。和原來適用的行郵稅限額相比，單筆交易額從1000元提升到2000元，單筆交易額放寬了一倍，但卻實行了封頂模式，年度交易額限值為20000元。

袁明仁