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會計稅務

請教您: 1.若銷售大陸的產品為可以E-mail告知或上網下載的一組 "license code" ,為了能讓大陸公司認列進貨，是否一定要燒成有形體的光碟做報關與通關。 2.若為了節省運費，可以一次燒30份/片，等對方銷售幾份我才收幾份的應收帳款嗎??亦即分期應收帳款，這樣可以嗎??若可以，有甚麼特別要注意的作業手續?? 謝謝 您!!

1.依財稅[2005]165號規定，納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。故若著作權屬於受託方（賣方），則視同銷售貨物，依增值稅法第一條規定徵收增值稅；若著作權屬於委託方或雙方共同享有其著作權，則視同轉讓無形資產，依營業稅第一條規定課徵營業稅。 故軟體之銷售，應視其著作權有無轉移判定需繳交增值稅或營業稅，並非以其銷售工具之形態判斷。 2.依財稅外字[1986]第235號及國稅函發[1994]304號規定，向外商購買電腦軟體之成本，無論其軟體為標準化軟體或客製化軟體，若對該軟體之專利權、版權等設限，其購買軟體成本視同外商收取之特許權使用費，需徵收企業所得稅，反之則免。 3.銷貨收入之認列依企業會計準則第5條規定：銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認： (1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 (2)企業既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 (3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業 (4)相關的收入和成本能夠可靠地計量 若售予大陸公司之軟體於該銷售時點，相關權利義務已移轉與買方（大陸公司），且相關收入及成本已可靠衡量，則應認列全部銷貨收入及成本，不可依大陸公司銷售比例認列銷貨收入。

台商張老師：杜啟堯先生