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151.

標題：

在大陸境外提供勞務取得佣金收入，應否在大陸課稅？

分類：

台商張老師月刊/第168期/諮詢解答

刊登日期：

2012/10/17

資料來源：

內容：

最近聽大陸企業說新法規要求課所得稅及營業稅，請問是否如此？若真的需要課稅，在境外提供勞務取得佣金收入，在大陸應否課稅問題答覆如下：一、營業稅營業稅是對在大陸境內有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或有償如果外國企業提供勞務不發生在大陸境內，不在營業稅課稅範圍。二、企業所得稅依據企業所得稅法第三條規如果勞務提供地不在大陸，看不出要在大陸繳納營業稅和企業所得稅。然而因為大陸企業如要支付境外企業勞務費用境外企業為大陸企業在境外提供的勞務要課稅，其課稅的營業稅不能在台灣扣抵，所得稅部分如果該境外企業是台灣的企業，
152.

標題：

在大陸出租房地產要繳哪些稅？

分類：

台商張老師月刊/第167期/諮詢解答

刊登日期：

2012/09/15

資料來源：

內容：

的房產稅；另外承租者需按租金代扣代繳營業稅5%、非居民企業所得稅10%。根據大陸國家稅收法規對之相關規定應納稅款如下： (1) 營業稅：按租金收入3%計繳。 (2) 城市維護建設稅：按上述繳納之納營業稅稅款7%計繳。 (3) 教育費附加：按上述繳納之納營業稅稅款3%計繳。12%(營業稅1.5%，城市維護建設稅0.105%，教育費附加0.045%，房產稅4%，地方教育費附加0.
153.

標題：

上海「營改增」試點6個月減稅增稅探討

分類：

台商張老師月刊/第166期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/08/15

資料來源：

內容：

與原實行營業稅稅制相比，實施「營改增」改革後，今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收營改增」改革試點後，該公司原計徵營業稅的設計及技術服務變為增值稅勞務，其繳納的增值稅與原營業稅計算方法相比，減少73萬元。但裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率，上調幅度較大。2012年初，上海市出臺「關於實施營業稅改徵增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知」，對上海市「營改增」試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業實施過渡性財政扶持政策，
154.

標題：

台商在大陸設立個體工商戶的商機與風險

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

大陸個體工商戶一般會涉及營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育附加費和個人所得稅五大稅種。日營業額500元人民幣的起徵門檻，就可以不用繳營業稅(或增值稅)，即使店家發票營業額未達繳稅門檻，根據行業類型，個體戶只需要在營業稅和增值稅之間選擇一種繳交。如果店家類型屬於銷售有形的實體物品就是屬於繳交「若純屬服務，提供無形勞務就是繳交「營業稅」。但以目前大陸國務院對台灣居民開放的零售、餐飲業來看，戶的行業屬於零售業就要繳交增值稅，而屬於餐飲業該交的稅種則是營業稅。
155.

標題：

2012年大陸房地產政策的商機與風險

分類：

台商張老師月刊/第161期/焦點主題

刊登日期：

2012/03/15

資料來源：

內容：

管理涉及的各項行政事業性收費和政府性基金免繳政策，免繳土地出讓收入，廉租住房、經濟適用住房、公共租賃住房以及棚戶區改造涉及的營業稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅收減免優惠政策。
156.

標題：

台商廠房動遷時應認識的權益保護

分類：

台商張老師月刊/第161期/焦點主題

刊登日期：

2012/03/15

資料來源：

內容：

營業稅：由於政策性搬遷是政府收回企業或個人土地使用權的行為，因此根據國稅函(2008)277號規定，被搬遷企業只要出具縣級(該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按規定不徵收營業稅。當然，如果不是政策性搬遷就沒有免繳營業稅的優惠了。綜上，認識動遷的相關操作依據與政府行政作為，並透過妥善的事前規劃有序地與政府進行補償談判、產能搬遷、人員安置、
157.

標題：

大陸不同代銷方式的稅金負擔

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

模式進行的代銷行為是屬於代理行為的一種，在大陸稅法上的認定歸屬在服務業，所以是另有營業稅的納稅義務。營業稅目屬於服務業，應繳營業稅＝200×5%＝10萬元資金收入及稅金雙方合計 1.
158.

標題：

上海市2012年起試點產業營業稅改徵增值稅對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

實務案例】上海2012年起試點營業稅改徵增值稅，不知是否對我司現在的經營有什麼的影響？幫境外公司驗貨的服務費，向稅局申報收入的5%作為營業稅3.閒置辦公樓出租租金，以法人名義向地稅局繳5%營業稅 稅務局這2天就在統計現代服務業營業稅2010年和2011年的營業額，並已經申報給稅務專管員，專管員請我們確認是否此驗貨服務費屬於現代服務費，如果屬於我司就是試點的單位之一，會將營業稅改徵增值稅，之前訂合同的時候是服務合同。另外，有關增值稅稅率：「第十二條（三）提供現代服務業服務（
159.

標題：

台灣企業在大陸設立辦事處的新規定解析

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅，並按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（一）營業稅和增值稅外國企業代表機構的營業稅實行的是按季申報，而不是按月申報，即在季後15日內向主管稅務機關申報繳納營業稅，即使當季沒有取得任何營業稅收入也要進行零申報。而對於代表機構的增值稅則不實行按月或按季申報，代表機構只需在其取得增值稅應稅收入的次月15日內到稅務機關進行申報納稅即可，
160.

標題：

從中信的行業研究看大陸投資環境的今天與明天

分類：

台商張老師月刊/第158期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/12/15

資料來源：

內容：

調整契稅等措施；2010年11月3日全面叫停第三套住房公積金貸款；2011年1月26日頒布「新國八條」，調整個人轉讓住房營業稅，規定第二套住房首付款比例不低於60%，要求各直轄市、計劃單列市、省會城市等重點城市，從嚴制定和執行住房限購措施；2011年2至3月，
161.

標題：

大陸頒佈新的軟件和集成電路產業8大優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第157期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/11/15

資料來源：

內容：

進一步落實和完善相關營業稅優惠政策，對符合條件的軟件企業和集成電路設計企業從事軟件開發與測試，資訊係統集成、諮詢和運營維護，集成電路設計等業務，免徵營業稅，並簡化相關程式。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。4號文中，「對軟體發展測試、系統集成、諮詢和運維等軟體企業免徵營業稅」這一政策將對IT服務公司帶來非常直接的支持。
162.

標題：

老工業基地遼寧面向海洋尋求新突破

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

以2005年為基數，五重點區域上繳增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和房產稅，省財政給予70%的增量返還，主要用於基礎設施建設和支援主導產業建設。
163.

標題：

大陸節能服務企業2011年起享受多項稅收優惠

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

關於促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》。節能服務公司實施合同能源管理專案所得可免營業稅等稅收優惠政策。《通知》還提出，對節能服務公司投資額不低於實施合同能源管理專案投資總額的70事合同能源管理項目的稅收優惠政策一、關於增值稅、營業稅政策問題（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理專案，取得的營業稅應稅收入，暫免徵收營業稅。（二）節能服務公司實施符合條件的合同能源管理專案，將專案中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅。
164.

標題：

轉型台商個案的稅務省思

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

房屋出租按出租金額繳納營業稅( 5％)及城建稅及教育費附加、按租賃合同繳納印花稅(0.
165.

標題：

會計處理不一樣，大陸房產稅繳納不同？

分類：

台商張老師月刊/第154期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權並以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免徵收房產稅、營業稅。
166.

標題：

上海籌設自由港2020年期望破繭而出

分類：

台商張老師月刊/第153期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

前述所謂「可以操作」的內容包括：實施洋山保稅港區營業稅優惠政策、中資外籍船舶特案減免稅政策、推進企業開設離岸帳戶試點、啟運港退稅政策等等。對於租稅優惠則提供國外運入自由貿易港區之貨物、機器設備，免徵關稅、貨物稅、營業稅、推廣貿易服務費及商港服務費等相關稅費；為符合供應鏈運作需求，國內課稅區或保稅區銷售與自由港區事業供營運之貨物、機器設備或勞務適用營業稅零稅率。另外，國營利企業自行申設或委託自由貿易港區事業於自由港區內從事貨物儲存與簡易加工，並將該外國營利企業之貨物售與國內、
167.

標題：

十二五規劃下台商應注意之稅改方向

分類：

台商張老師月刊/第151期/焦點主題

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

大陸政府更進一步修訂了增值稅、營業稅及消費稅法及其相關施實細則，對台商比較有切身影響，擴大增值稅徵收範圍，相應調減營業稅等稅收；2.逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度；大陸政府將進一步擴大增值稅徵收範圍，並相應調減營業稅的稅收。就目前而言，增值稅課稅主體主要對從事貨物生產及買賣的企業徵收，營業稅主要是對提供勞務的服務業徵收。由於增值稅具有不同環節抵扣的機制，而營業稅對服務業的營業額全額徵稅，不可避免地會產生重複徵稅，因此營業稅納稅人所承擔的稅負相對較重，
168.

標題：

企業研發費用的加計扣除

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

是對於繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的”三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅，按納稅人所在地不同而有三檔不同的稅率。
169.

標題：

房租收入的認列及納稅時點

分類：

台商張老師月刊/第151期/諮詢解答

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

針對租金收入認列的納稅時點可以分為兩個方面：一是營業稅；一是企業所得稅。一、營業稅部份：依據《營業稅暫行條例》第12條規定：營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得所取營業收入款項憑據的當天。《營業稅暫行條例實施細則》第24條內容：《營業稅暫行條例》第12條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；
170.

標題：

發展高效生態經濟的黃河三角洲

分類：

台商張老師月刊/第150期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

山東省對新建企業，3年內免除省級管理的涉企行政事業性收費；2008-2010年，30個欠發達縣上繳的省級營業稅和企業所得稅比上年增長部分全部返還。
171.

標題：

台商出售位於廈門市之房產的注意事項

分類：

台商張老師月刊/第150期/諮詢解答

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

8、普通住宅出售申請免徵營業稅的，須提供免稅申請表、原產權證影本或契稅完稅證及其他證明材料。
172.

標題：

登”陸”設立「代表辦事處」之稅務籌量

分類：

台商張老師月刊/第149期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

收入額＝本期經費支出額/(1－核定利潤率－營業稅率)應納稅所得額＝收入額 × 核定利潤率應納所得稅總額＝應納稅所得額 × 企業所得稅率(2)而此法所述之「經費支出額」含括其在中國境內、
173.

標題：

大陸技術先進型服務企業有關租稅優惠政策分析

分類：

台商張老師月刊/第147期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

關於示範城市離岸服務外包業務免徵營業稅的通知》財稅〔2010〕64號，這是針對離岸服務外包業務免徵營業稅。貳、離岸服務外包業務免徵營業稅優惠政策根據『關於示範城市離岸服務外包業務免徵營業稅的通知』規定，自今年7月1日起至2013年12月31日，對註冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、西安等21個大陸服務外包示範城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免徵營業稅。
174.

標題：

非居民承包工程作業和提供勞務相關之稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第144期/諮詢解答

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

2、是否會有營業稅的問題？如何適用？3、可以直接將款項匯出嗎？4、此費用在上海公司之帳上可以列帳為費用勞務稅收管理暫行辦法》規定，非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅或增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。貴公司之大陸子公司委託台灣建築師室內裝潢設計規劃，屬營業稅課徵範圍，根據營業稅稅目及稅率，建築業：包括建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業，稅率為3％；服務業：包括代理業、
175.

標題：

大陸企業向台灣購買動漫原創涉及的扣繳與稅率

分類：

台商張老師月刊/第143期/諮詢解答

刊登日期：

2010/09/15

資料來源：

內容：

出款前需課徵營業稅及扣繳企業所得稅?其適用稅率為何?■台商張老師諮詢解答根據大陸國家外匯管理局、下列收入，按照中國稅法規定，應繳納營業稅和企業所得稅或個人所得稅，境內機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或須向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關收入營業稅和企業所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等，其中營業稅及個人所得稅的完稅證明和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，按照《營業稅暫行條例》規定，轉讓著作權(版權)的稅率是5%，播映則為3%。
176.

標題：

大陸進項稅額抵扣重大變化分析

分類：

台商張老師月刊/第141期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/07/15

資料來源：

內容：

★可抵扣之一般納稅人身份需要主動事先申請大陸針對貨物製造與買賣課徵增值稅（類似台灣的加值型營業稅），並按一般納稅人身分與小規模納稅人身分管理，其中一般納稅人在國內銷售時，增值稅稅率為17%或13%，進項稅額可以抵扣；小規模納稅人自2009年1月1日依《
177.

標題：

2010年大陸增值稅重大變化匯總

分類：

台商張老師月刊/第140期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/06/15

資料來源：

內容：

稅法對小規模納稅人之認定標準大陸針對貨物製造與買賣課徵增值稅（類似台灣的加值型營業稅），並按一般納稅人身分與小規模納稅人身分管理，其中一般納稅人在國內銷售時，增值稅稅率為17%或13%，進項稅額可以抵扣；小規模納稅人自2009年1月1日依《
178.

標題：

自產產品出租是繳納增值稅還是營業稅？

分類：

台商張老師月刊/第139期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/05/15

資料來源：

內容：

12366 的意見為進項稅額不能抵，只要繳納營業稅即可。理由是一種行為不用繳營業稅又繳增值稅！而會計師告知他們這屬於視同銷售行為，要繳納增值稅！生產遊戲機材料之進項是不能抵扣的，繳 5% 營業稅還是繳納 3% 的增? 對收取經營性租賃租金，按租金收入繳納營業稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
179.

標題：

大陸總分支機構間移送貨物/固定資產繳稅實務探析

分類：

台商張老師月刊/第138期/海關運輸實務

刊登日期：

2010/04/15

資料來源：

內容：

由於分公司是就地繳納營業稅和增值稅，故台商企業應當先就是否需要在當地開立發票和租賃倉庫來考慮與選擇，究該設立『經營性分公司』大陸於 2009 年 1 月 1 日起新修定施行的《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》對處於不同城市的總分支機構間移送貨物或固定資產，是否需要開具增值稅專用發票並繳納增值稅，不動產 ” ，則總公司在轉移時應確認收入開發票，並計提營業稅。 (2) 機械設備等的固定資產轉移：
180.

標題：

2010 年大陸現行進項稅額抵扣政策

分類：

台商張老師月刊/第137期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/03/15

資料來源：

內容：

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務 ( 指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，繳納營業稅。因為營業稅稅率與增值稅稅率差異、可以抵扣的進項稅額的多寡等因素影響，有些台商會將設備製造與設備安裝、調試及維護分拆為二間公司來操作，

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「智慧搜尋系統」功能說明

Gufonet智慧查詢注意事項說明如下：