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151.

標題：

大陸存款及房產出售所得如何匯回台灣

分類：

台商張老師月刊/第165期/諮詢解答

刊登日期：

2012/07/15

資料來源：

內容：

此外，納稅人依法申請扣除已在境外繳納的個人所得稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。
152.

標題：

台灣公司幫大陸代工之相關問題

分類：

台商張老師月刊/第163期/諮詢解答

刊登日期：

2012/05/15

資料來源：

內容：

國家稅務總局公告2011年第18號)規定：工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業(小規模納稅人除外)從事以下業務的，可實行免抵退稅管理辦法：（二）委託境外企業加工後進口再使用本企業品牌的貨物出口。
153.

標題：

掌握大陸個體戶商機

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

增值稅的徵收分為一般納稅人和小規模納稅人，對於年應稅銷售額較小的小規模納稅人，其可開立小規模納稅發票，需就其銷售額繳納3%的增值稅；如企業營業額較大，須開立增值稅發，就銷項價減進項價的差額須繳17%的增值稅。
154.

標題：

台商在大陸設立個體工商戶的商機與風險

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

相較之下，增值稅則區分為一般納稅人名義的17%、小額納稅人名義3%。個體戶該如何判斷？大陸稅法規定若從事貨物批發或零售業務占營業收入50%以上的納稅人，年應稅銷售額在80萬以下者，就會歸為小額納稅人，以3%的稅率計算增值稅，個體戶只要把銷售乘上3%就是該交的稅率。雖然多數個體戶都是以小額納稅人的名義繳交3%增值稅，但可能會遇上進貨時收到含17%增值稅的發票但不能折抵的情況。
155.

標題：

為內需市場投資大陸的內貿企業新趨勢

分類：

台商張老師月刊/第162期/焦點主題

刊登日期：

2012/04/15

資料來源：

內容：

增值稅納稅人分為一般納稅人(17%)和小規模納稅人，一般納稅人應繳納的稅率是17%，而小規模納稅人的應繳納稅率，自2009年1月1日起，由原來的6%或4%，統一調降為3%。
156.

標題：

大陸不同代銷方式的稅金負擔

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

二、舉例解析此兩種方式的資金收入與稅額負擔如下：甲公司委託乙公司代銷，雙方均為一般納稅人；委託代銷期間共銷售10,000件商品：代銷模式 (一)以視同買斷方式代銷 (
157.

標題：

可否在大陸加工後交貨，由台灣收款？

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

繳納關稅及17%進口環節增值稅)報關進口後，再賣給上海公司時，按月申報繳納增值稅(若中山公司為增值稅一般納稅人，此時稅率為17%，進口環節增值稅可作進項稅額抵扣；若中山公司為增值稅小規模納稅人，此時徵稅率為3%，進口環節增值稅不可作進項稅額抵扣)。
158.

標題：

上海市2012年起試點產業營業稅改徵增值稅對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

大陸營業稅納稅人的進項稅額是不可以抵扣的，與可抵扣的增值稅納稅人比較，造成了不公平的競爭及稅賦負擔。納稅人實際的增值稅與營業稅，站在徵收機關的角度，較無實質差異。加上上海鄰近口岸，交通運輸業和現代服務業非常發達。認定為增值稅的納稅人，稅負變重！國內採購後外銷及辦公樓租金，仍照舊。稅率為6%－適用於取得一般納稅人資格的企業；增值稅徵收率為3%－適應於小規模納稅人資格的企業。
159.

標題：

台商派駐大陸人員個人所得稅納稅義務範圍

分類：

台商張老師月刊/第159期/諮詢解答

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

納稅義務人分為居民納稅人與非居民納稅人。非居民納稅人之判定，稅法同時採用住所標準及居住時間標準來判定。 2. 居民納稅人對來源於境內、境外所得均要納稅，而非居民納稅義務人之納稅義務範圍則依居留期間及所得來源而有所分別。
160.

標題：

大陸個稅起徵點2011年9月1日提至3,500元

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

第九條第一項扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內（應納稅收入在8,000-12,500元之間的納稅人省錢最多，可節省480元。個稅納稅人減少6,000萬本次修改個稅法，工薪收入者的納稅面經過調整以後，7％，納稅人數由約8,400萬人減至約2,400萬人。這就意味著有約6,000萬人不需要繳納個人所得稅。月薪在5,000元的納稅人所享受到的減稅幅度最大，年度稅負減少3,360元，相當於一年多發大半個月的工資。
161.

標題：

台籍幹部大陸個人所得稅優惠減少了

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

根據大陸媒體報導，2011年個人所得稅法修正後，納稅人數將從目前的8,400 萬人減至2,400萬人，個人所得稅年收入將減少1,600億元人民幣，影響不可謂不大。
162.

標題：

企業資產損失稅前扣除辦法頒布企業之因應

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

除提供納稅義務人更明確的遊戲規則之外，25號公告更給了稅務機關主動了解並掌握納稅人稅務動向的機會。
163.

標題：

轉型台商個案的稅務省思

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

若單純貿易公司出口商品，在公司具有一般納稅人及進出口經營權的條件下，是可以出口退稅的！財稅地字﹝1986﹞8號) 第19條規定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起徵收房產稅；納稅人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起徵收房產稅；納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定徵收房產稅。小結在目前的大陸稅務法令環境下，筆者真是要誠懇忠告台商：作為納稅人，確實無法減免的稅，早繳早好！
164.

標題：

會計處理不一樣，大陸房產稅繳納不同？

分類：

台商張老師月刊/第154期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

財稅[1986]008 號規定，所謂的房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在帳簿「固定資產」科目中記載的房屋原價，此條款已於2009年1月1日起經財稅屋原價計算繳納房產稅，房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算，對納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的，應按規定予以調整或重新評估。無疑，此舉對似乎對採用不同會計處理納稅人是公平的，唯大陸對台商早已按面積開徵了城鎮土地使用稅，房產稅再次計入土地使用權的地價，是否會造成重複課稅？
165.

標題：

網店銷售行為相關稅負

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

二、我可以用小規模納稅人增值稅徵收率3％繳增值稅嗎？三、我是否需繳交所得稅？都是以銷售價格作為計算的依據，如果您是以個人名義或者小規模納稅人在淘寶網站從事銷售行為，銷售者所取得的進項稅額無法抵扣當期銷證並不直接發生關聯；除非您是被認定為增值稅一般納稅人者，由於無法取的合法的進項憑證抵扣，來函第2條提到您是否可以用小規模納稅人增值稅徵收率3％繳增值稅，我個人的看法是：如果您是以企業組織型態在「財政部國家稅務總局第50號令）第28條小規模納稅人的標準為：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，
166.

標題：

十二五規劃下台商應注意之稅改方向

分類：

台商張老師月刊/第151期/焦點主題

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

由於增值稅具有不同環節抵扣的機制，而營業稅對服務業的營業額全額徵稅，不可避免地會產生重複徵稅，因此營業稅納稅人所承擔的稅負相對較重，故不利服務業的發展。要求納稅義務人依法對自身履行的納稅義務或者其他有關稅務事項進行自我核查和糾正的活動，以節省稅務稽查資源，提升納稅人的稅法遵循度。
167.

標題：

企業研發費用的加計扣除

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

是對於繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的”三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅，按納稅人所在地不同而有三檔不同的稅率。
168.

標題：

大陸稅總明確個人股權轉讓所得計稅方式

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

個人股權轉讓的納稅地點應該是被投資企業所在地，由納稅人或扣繳義務人進行納稅申報；三是，如果計稅依據明顯偏低(可採取以下核定方法：（一）參照每股淨資產或納稅人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
169.

標題：

房租收入的認列及納稅時點

分類：

台商張老師月刊/第151期/諮詢解答

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

一、營業稅部份：依據《營業稅暫行條例》第12條規定：營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得所取營業收入款項憑據的當天。第12條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；《營業稅暫行條例實施細則》第25條第2項內容：納稅人提供建築或者租賃勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
170.

標題：

登”陸”設立「代表辦事處」之稅務籌量

分類：

台商張老師月刊/第149期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

向經營所在地的稅務主管機關申辦稅務登記(通常是被認定為一般納稅人)，自主經營，獨立核算與處理全部涉稅及相關事宜。於經營所在地的工商管理部門申辦營業執照；向經營所在地的稅務主管機關申辦稅務登記(通常是被認定為一般納稅人)，依法在經營所在地領購發票、申報納稅，其銷售收入全額計繳總機構。納稅人於有效期結束後，須向銷售地稅務主管機關報告，經查明銷售情況、填寫銷售經營情況表。
171.

標題：

大陸最近法規動態摘要(100年3月)

分類：

台商張老師月刊/第149期/大陸地區資訊

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

檢舉方式：本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人採用書信、互聯網、傳真、電話、來訪等形式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。
172.

標題：

大陸企業公益性捐贈支出稅前扣除規定分析

分類：

台商張老師月刊/第148期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/02/15

資料來源：

內容：

鼓勵企業積極參與社會公共事業及公益性事業的發展，另考慮了國際上的通行做法，並一併解決以前內、外資企業因稅法規定導致稅收待遇不公平的問題，在兼顧國家財政承受能力和納稅人負擔水準的前提下，新企業所得稅法將公益性捐贈的稅前扣除標準，統一規定為企業年度利潤總額12％以內，這適用於所有內資、外資企業。
173.

標題：

大陸新發票管理相關規定解析

分類：

台商張老師月刊/第148期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/02/15

資料來源：

內容：

路發票管理系統開具發票，稅務機關也可借此直接監控納稅人開具的發票聯資訊，不必再依賴記賬聯和存根聯資訊，對符合條件的納稅人，稅務部門引導其使用機打發票，強化了對機打發票信息採集，發票領購程序為從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票，《發票管理辦法》又依據《稅收徵收管理法》第63條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款50
174.

標題：

大陸技術先進型服務企業有關租稅優惠政策分析

分類：

台商張老師月刊/第147期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

2010年7月1日至通知到達之日已徵的應予免徵的營業稅稅額，在納稅人以後的應納營業稅稅額中抵減，在2010年內抵減不完的予以退稅。
175.

標題：

大陸進口設備免稅對相關銷售商的實務效益

分類：

台商張老師月刊/第147期/諮詢解答

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或自製固定資產發生的進項稅額，根據「增值稅暫行條例」和「增值稅暫行條例實施細則」規定，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據，
176.

標題：

生產設備於監管期未滿移往他地是否要補稅？

分類：

台商張老師月刊/第146期/諮詢解答

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

就納稅人進口減免稅貨物提前解除監管的事項進行明確，規定應向主管海關申請辦理補繳稅款。國稅函[2009]158號特別強調，為保證稅負公平，對於納稅人在2008年12月31日前免稅進口的自用設備，由於提前解除海關監管，從海關取得2009年1月1日後開具的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人銷售上述貨物，應當按照增值稅適用稅率計算繳納增值稅。（註：以上文件可上Google網查詢核實）（本文作者黎堅現為台北經營管理研究院專案執行委員、
177.

標題：

自購料組裝自用設備，稅賦如何計算？

分類：

台商張老師月刊/第146期/諮詢解答

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

■台商張老師諮詢解答一般納稅人自購料組裝自用設備，進項稅額可以抵扣，無需視同銷售；自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自製（包括改擴建、因而，一般納稅人自購料組裝自用設備，進項稅額可以抵扣！二、根據《增值稅暫行條例實施細則》（銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（因而，一般納稅人自購料組裝自用設備，無需視同銷售三、根據國家稅務總局《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》
178.

標題：

大陸企業重組所得稅處理有了具體操作辦法

分類：

台商張老師月刊/第145期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/11/15

資料來源：

內容：

這給主管稅務機關留下了主觀判斷和解釋的空間，同時給納稅人留下了不確定的稅收風險。針對第五條的爭議有下列幾點說明如下：第一、對納稅人爭議最大的是《通知》第五條第（一）項，如何說明企業重組具有“合理商業目的”的問題，《辦法》
179.

標題：

大陸稅總將對企業2008年、 2009年開展同期資料檢查

分類：

台商張老師月刊/第144期/會計稅務實務

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

同期資料又稱同期文檔、同期證明檔，是指根據各國和地區的相關稅法規定，納稅人對於關聯交易發生時按納稅年度準備、保存、並按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。因此，對於納稅人來說，準備這一資料並非是辦稅人員或者財務人員所能單獨提供的，需要各部門人員通力合作。
180.

標題：

非居民承包工程作業和提供勞務相關之稅務規定

分類：

台商張老師月刊/第144期/諮詢解答

刊登日期：

2010/10/15

資料來源：

內容：

如果指定的扣繳義務人不履行扣繳義務，按《稅收徵管法》的規定，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

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「智慧搜尋系統」功能說明

Gufonet智慧查詢注意事項說明如下：