第 160 期 (2012年2月份)
可否在大陸加工後交貨，由台灣收款？作者：倪 維
■台商諮詢問題摘要
1.大陸上海客戶向本公司下訂單，本公司將零件送至大陸中山加工廠加工為產品後，將產品送至上海客戶，大陸上海客戶該如何匯款給本公司？
2.同上，如由大陸中山加工廠直接賣給大陸上海客戶，當中的稅率是多少？
3.再請問依第一個方案，如果零件以繳稅方式進口，則中山則是以進口買進，再出口(至香港或大陸保稅物流園區)銷售方式操作；上海客人以進口買進(由香港或大陸保稅物流園區辦理報關進口)向台灣付貨款方式操作，會有哪些衍生費用或稅?大約是多少？
4.同上，請問進出口關稅約？%，是可退費嗎？另外17%進口環節增值稅，這費用如何計？■台商張老師諮詢解答
一、
1.如果零件以繳稅方式進口，則中山則是以進口買進，再出口(至香港或大陸保稅物流園區)銷售方式操作；上海客人以進口買進(由香港或大陸保稅物流園區辦理報關進口)向台灣付貨款方式操作。
2.上海客人(應具加工貿易身份)最終貨物是出口，則可以考慮零件以保稅方式進口，即中山可以選擇進料加工或來料加工方式進口，再以間接出口方式交由上海客人，上海客人憑進口報關單向台灣付貨款方式操作。
二、中山以繳稅方式(繳納關稅及17%進口環節增值稅)報關進口後，再賣給上海公司時，按月申報繳納增值稅(若中山公司為增值稅一般納稅人，此時稅率為17%，進口環節增值稅可作進項稅額抵扣；若中山公司為增值稅小規模納稅人，此時徵稅率為3%，進口環節增值稅不可作進項稅額抵扣)。同時，在按月繳納增值稅時同時要繳納附加稅捐(繳納之增值稅x約12%)。至於是否會繳納企業所得稅(類似台灣營所稅)，視損益情形而訂。
三、
1.中山進口繳納關稅及17%進口環節增值稅；
2.中山出口後，申請出口免抵稅；
3.上海進口繳納關稅及17%進口環節增值稅。
上述進出口相關費用視貨物屬性(如體積等)、通關順利程度等有不同的關務費用產生，此點可與報關行或貨運公司確認。
四、
關稅要視貨物類別及產地而訂，只能計入成本無法退稅。進口報關計稅順序如下：
1.以CIF價向海關申報，由海關審核完稅價格；
2.依據歸類，依稅則號則查得進口稅率；
3.計算關稅(若在ECFA早收清單之台灣貨物可在2年內降至零關稅)；
4.特定貨物計算消費稅；
5.計算進口環節增值稅17%，即(海關審核完稅價格 +關稅 + 消費稅)X17%。
（本文作者倪維現為海峽兩岸企管顧問股份有限公司首席顧問、台商張老師）
