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標題：

台商產品出口至大陸必備的基本功：海關及商檢

分類：

台商張老師月刊/第160期/海關運輸實務

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

從台灣保稅進口原物料，但機器設備從台灣進口，除了鼓勵類企業之外，其他企業都必須繳納關稅及增值稅始能從台灣進口。如果是以一般貿易從台灣進口原物料必須徵收關稅及增值稅後始能進口。台商若是在大陸設立貿易公司，必須辦理進出口資格，始能從事進出口業務，並透過從事兩岸的物流公司將台灣商品進口到大陸銷售，
242.

標題：

大陸不同代銷方式的稅金負擔

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

上述兩種代銷行為模式都須負擔增值稅，但收取手續費模式進行的代銷行為是屬於代理行為的一種，甲公司按出售清單加計增值稅17%，開含稅發票(1,170元/件)向乙公司收款。應繳增值稅稅額＝銷項稅170－進項稅136＝34萬元 1.增值稅銷項稅額=1000×17%＝170萬元資金收入及稅金乙 1.應繳增值稅稅額＝銷項稅170－進項稅136＝34萬元 1.
243.

標題：

可否在大陸加工後交貨，由台灣收款？

分類：

台商張老師月刊/第160期/諮詢解答

刊登日期：

2012/02/15

資料來源：

內容：

另外17%進口環節增值稅，這費用如何計？■台商張老師諮詢解答一、1.中山以繳稅方式(繳納關稅及17%進口環節增值稅)報關進口後，再賣給上海公司時，按月申報繳納增值稅(若中山公司為增值稅一般納稅人，此時稅率為17%，進口環節增值稅可作進項稅額抵扣；若中山公司為增值稅小規模納稅人，此時徵稅率為3%，進口環節增值稅不可作進項稅額抵扣)。
244.

標題：

上海市2012年起試點產業營業稅改徵增值稅對台商的影響

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

上海2012年起試點營業稅改徵增值稅，不知是否對我司現在的經營有什麼的影響？國內採購後外銷，工廠開具增值稅票，外銷後按規定比例退稅2.幫境外公司驗貨的服務費，向稅局申報收入的5%作為營業稅3.如果屬於我司就是試點的單位之一，會將營業稅改徵增值稅，之前訂合同的時候是服務合同。另外，有關增值稅稅率：「第十二條（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；第十三條增值稅徵收率為3%。」不知這兩個稅率要如何理解、及界定？【案例解析】為什麼選擇在上海試點？
245.

標題：

台灣企業在大陸設立辦事處的新規定解析

分類：

台商張老師月刊/第159期/會計稅務實務

刊登日期：

2012/01/31

資料來源：

內容：

營業稅，並按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅期限，向主管稅務機關據實申報繳納增值稅。（一）營業稅和增值稅 外國企業代表機構的營業稅實行的是按季申報，而不是按月申報，即在季後15日內向主管稅務機關申報繳納營業稅，即使當季沒有取得任何營業稅收入也要進行零申報。而對於代表機構的增值稅則不實行按月或按季申報，代表機構只需在其取得增值稅應稅收入的次月15日內到稅務機關進行申報納稅即可，如果當月沒有取得任何增值稅應稅收入，則無須向稅務機關進行增值稅申報。
246.

標題：

以香港公司名義投資深圳有何利弊得失？

分類：

台商張老師月刊/第158期/諮詢解答

刊登日期：

2011/12/15

資料來源：

內容：

5%，貨物進出口另須附加17%的增值稅；香港與大陸於2003 年6 月29 日簽訂CEPA協議(即「準自由貿易協定」的《內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排》
247.

標題：

大陸最新法規動態摘要(100年12月)

分類：

台商張老師月刊/第158期/大陸地區資訊

刊登日期：

2011/12/15

資料來源：

內容：

三、持有偽造的發票：明知是偽造的發票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：（一）持有偽造的增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴；（二）持有偽造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，
248.

標題：

台商加工貿易企業出口退稅應做好三方面工作

分類：

台商張老師月刊/第157期/焦點主題

刊登日期：

2011/11/15

資料來源：

內容：

關於對進出口產品徵、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》，條例主要包括：退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口退(免)稅制度。企業經營者極需加倍專注和瞭解出口退稅制度的內涵、申請時程以及其作業程序，特別是須符合四個「必須」：（一）必須是增值稅和消費稅徵收範圍內的貨物增值稅、消費稅的徵收範圍，
249.

標題：

大陸頒佈新的軟件和集成電路產業8大優惠政策

分類：

台商張老師月刊/第157期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/11/15

資料來源：

內容：

繼續「國發18號文」所實施的軟件增值稅優惠政策。 2.進一步落實和完善相關營業稅優惠政策，對符合條件的軟件企業和集成電路設計企對國家批准的集成電路重大項目，因集中採購產生短期內難以抵扣的增值稅進項稅額佔用資金問題，採取專項措施予以妥善解決。財稅政策 增值稅即徵即退繼續實施軟件增值稅優惠政策企業所得稅兩免三減半線寬小於0.
250.

標題：

台商回台上市應準備工作及應注意的稅務風險議題

分類：

台商張老師月刊/第156期/焦點主題

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

增值稅是否存在視同銷售未繳納增值稅、樣品或員工福利未繳納增值稅、報廢未做進項稅額轉出、出口退稅計算錯誤、貨物轉出未開立發票、下游廠不接受發票，客戶無法開出、加工貿易保稅的稅務、外匯及關務處理不能一致、夾帶入關未繳納增值稅及關稅等議題。除了上述議題，還包括：外籍幹部個人所得稅合規性以及企業重組是否免稅以及轉讓價格是否為公允價值的議題。
251.

標題：

無根台商回台上市的投資架構及稅務規劃注意事項

分類：

台商張老師月刊/第156期/焦點主題

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

台商回台上市在稅務方面，經常會出現認列「增值稅」的問題。台商為避免或減少繳納增值稅，經常會發生銷售時不開立增值稅發票的情況，此舉將造成台灣主管機關在審查時，以台商企業有虛報營業額及可能涉及違法逃漏稅的疑慮而無法通過審查。
252.

標題：

老工業基地遼寧面向海洋尋求新突破

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

以2005年為基數，五重點區域上繳增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和房產稅，省財政給予70%的增量返還，主要用於基礎設施建設和支援主導產業建設。
253.

標題：

大陸節能服務企業2011年起享受多項稅收優惠

分類：

台商張老師月刊/第156期/投資經貿實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

稅務總局聯合發佈《關於促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》。節能服務企業從事合同能源管理項目的稅收優惠政策一、關於增值稅、營業稅政策問題（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理專案，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理專案，將專案中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅。（三）本條所稱「符合條件」是指同時滿足以下條件：1.
254.

標題：

加工貿易中，人民幣收付操作

分類：

台商張老師月刊/第156期/海關運輸實務

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

近二年未發現虛開發票（含農產品收購發票）和使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅等問題；6.
255.

標題：

台灣農產品進境大陸通關檢疫實務要領

分類：

台商張老師月刊/第156期/諮詢解答

刊登日期：

2011/10/15

資料來源：

內容：

以一般貿易方式將貨物進境大陸進行銷售，需繳交的稅種類別有進口關稅、進口消費稅、進口環節增值稅[=(完稅價格＋關稅＋消費稅)×17%]。另外企業自行銷售者，於銷售時應計算銷項稅額，依法開立增值稅專用發票。
256.

標題：

轉型台商個案的稅務省思

分類：

台商張老師月刊/第155期/焦點主題

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

依國稅發﹝2006﹞102號明確規定，除另有規定者外，視同內銷貨物計提17％銷項稅額或徵收增值稅。
257.

標題：

ECFA後兩岸農產運銷問題之探討

分類：

台商張老師月刊/第155期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

台灣包裝＋出口報關＋海運到廈門之運費約占批發價的20％，大陸雖免關稅但要課徵13％增值稅約占批發價的8％，進口報關＋港口費用（燃料稅、吊櫃費等）約占批發價的16％，大陸進口商之耗損、倒帳、倉管、（四）相關成本高方面建議大陸降低台灣農產品13％的增值稅率，加速各種文件之審批與通關程序。
258.

標題：

如何處理不同保稅區間的貨物互轉？

分類：

台商張老師月刊/第155期/諮詢解答

刊登日期：

2011/09/15

資料來源：

內容：

物只是由不同保稅區拉到另一個保稅區是否也要被課徵17％的貨物增值稅？此法運費較貴，但因採用保稅監管專車，是不用課徵17％貨物增值稅。二、採用退貨方式：（1）在上海保稅區的該批貨物由貨主申請退貨退關，將貨物退回原供應商，採用此法必須要有原來的報關單作為基礎進行，才可不用課徵貨物增值稅。如找不到原報關單，因重走了一趟通關程序，就需課徵貨物增值稅17％。
259.

標題：

網店銷售行為相關稅負

分類：

台商張老師月刊/第154期/諮詢解答

刊登日期：

2011/08/15

資料來源：

內容：

二、我可以用小規模納稅人增值稅徵收率3％繳增值稅嗎？三、我是否需繳交所得稅？煩請您回覆，謝謝！■台商張老師諮詢解答查閱了大陸地區當前有關網絡銷售方式的相關規範內容並無具體要求網路經營者必須要開立發票所取得的進項稅額無法抵扣當期銷項稅額，所應繳納的增值稅為：銷售額×徵收率3％。與是否取得進項憑證並不直接發生關聯；除非您是被認定為增值稅一般納稅人者，由於無法取的合法的進項憑證抵扣，才會導致虛增當期應納(增值稅)稅額的現象；如果無法取得合法進項憑證，勢必也會虛增當期企業所得稅。
260.

標題：

ECFA後大陸台商未來的改變與因應

分類：

台商張老師月刊/第153期/焦點主題

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

其原因在於大陸海關對於進口產品的關稅太高（平均稅率8%）再加上進口的增值稅（17%），綜合稅率高達25％～30％，因此必須採用“保稅”的時間之內降到0，因此台商由台灣進口到大陸的產品僅需繳納進口的增值稅，等到產品加工出口後，再申請出口退稅（類似台灣目前所採用的方式）。台商工廠就無需再申請保稅的生產合同操作，而未來須要考慮的因素是，從台灣進口或當地採購所繳納的增值稅，必須等到產品出口後，才能申請退稅，等到退稅金額實際退到公司帳戶上的時間（保守估計整個過程至少需要6個月）
261.

標題：

ECFA啟動後銷售大陸通關真的比較便利與優惠嗎？

分類：

台商張老師月刊/第153期/諮詢解答

刊登日期：

2011/07/15

資料來源：

內容：

通關現場簽發稅單(享受零關稅的貨物仍須繳納進口環節增值稅)；4.企業繳稅後由通關現場核注稅單併放行單證；5.
262.

標題：

大陸居民企業技術轉讓減免所得稅從嚴要求

分類：

台商張老師月刊/第152期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/06/15

資料來源：

內容：

即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的餘額；相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
263.

標題：

十二五規劃下台商應注意之稅改方向

分類：

台商張老師月刊/第151期/焦點主題

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

2008年底，大陸政府更進一步修訂了增值稅、營業稅及消費稅法及其相關施實細則，對台商比較有切身影響，便是由生產增值稅轉型為消費型增值稅，企業購入固定資產之進項稅額，准予抵扣。下一個五年，台商身處的稅務環境，又將面臨什麼樣的改變?擴大增值稅徵收範圍，相應調減營業稅等稅收；2.逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度；3.以下就未來五年可能的稅改方向說明:增值稅徵收範圍將進一步擴大以往大陸企業購買固定資產，其所發生的增值稅進項稅額，必須計入固定資產的成本，
264.

標題：

東莞台協推動台商轉型升級成果及診斷輔導後的變化

分類：

台商張老師月刊/第151期/經營管理實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

台商轉型內銷，增加政府稅收政府扶持台商內銷的政策，無形中也增加企業所得稅及企業增值稅等納稅額的增加，形成一個良性的循環。
265.

標題：

企業研發費用的加計扣除

分類：

台商張老師月刊/第151期/會計稅務實務

刊登日期：

2011/05/15

資料來源：

內容：

是對於繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的”三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅，按納稅人所在地不同而有三檔不同的稅率。
266.

標題：

來料加工政策走勢分析及來料加工企業何去何從？

分類：

台商張老師月刊/第150期/經營管理實務

刊登日期：

2011/04/15

資料來源：

內容：

比如，去年實行增值稅改革，對來料加工企業統一實行設備購入『只征不退』，17％的增值稅不再對來料加工企業退還。
267.

標題：

推進西部大開發關中-天水經濟區展現魄力

分類：

台商張老師月刊/第149期/經貿投資實務

刊登日期：

2011/03/15

資料來源：

內容：

外商投資企業可以減徵或免徵地方所得稅中部東部*可以減免地方所得稅耕佔用稅-公路建設中國道、省道建設用地-西部免徵關稅和進口環節增值稅-內資鼓勵類產業的項目，外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目，在投資總額內進口的自用設備。
268.

標題：

大陸進口設備免稅對相關銷售商的實務效益

分類：

台商張老師月刊/第147期/諮詢解答

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

大陸企業進口機器設備時可以抵扣增值稅且可算進折舊支出。所以，不必考慮進口關稅。原規定是鼓勵類企業有免稅額度時，進口設備免徵關稅和進口環節增值稅，但自2009年1月1日起，進口設備不論是不是鼓勵類，都須繳納進口環節增值稅，但仍可繼續免徵關稅。而即使企業有未使用的免稅額度，但自2009年7月1日起，在進口設備時就必須繳納進口環節增值稅，關稅照舊免徵。2. 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或自製固定資產發生的進項稅額，根據「增值稅暫行條例」和「增值稅暫行條例實施細則」
269.

標題：

大陸客人要付人民幣，台灣公司是否可以在大陸開戶收取？

分類：

台商張老師月刊/第147期/諮詢解答

刊登日期：

2011/01/15

資料來源：

內容：

除符合跨境人民幣結算交易外，非經進出口報關方式進行大陸境內貨物買賣，應採人民幣交易，合法憑證為增值稅專用發票(類似台灣三聯式發票)或普通發票(類似台灣二聯式發票)。其中，若採增值稅專用發票者，貨流、金流、帳流要一致，才不會有稅務風險！
270.

標題：

生產設備於監管期未滿移往他地是否要補稅？

分類：

台商張老師月刊/第146期/諮詢解答

刊登日期：

2010/12/15

資料來源：

內容：

關於進口免稅設備解除海關監管補繳進口環節增值稅抵扣問題的批復》（國稅函[2009]158號是對深圳市國家稅務局《關於進口環節增值稅抵扣問題的請示》（深國稅發[2009]36號）進行的批復，從海關取得2009年1月1日後開具的海關進口增值稅專用繳款書，其所註明的增值稅額准予從銷項稅額中抵扣。納稅人銷售上述貨物，應當按照增值稅適用稅率計算繳納增值稅。

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「智慧搜尋系統」功能說明

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