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1.

標題：

臺商未分配利潤匯出應注意事項

分類：

台商張老師月刊/第307期/焦點主題

刊登日期：

2025/03/19

資料來源：

內容：

灣實施CFC法案及中國大陸《公司法》修正，臺商未分配盈餘匯出，需要關注下列幾個問題:問題一：股東會決議做出之日起，須於六個月內進行分配盈餘 以往臺商公司可能會考量資金需求及稅負問題，盈餘轉增資：若帳上無足夠資金，但仍要分配盈餘，可選擇盈餘轉增資，僅需準備扣繳稅款。在計算CFC的所得時，CFC所轉投資的非低稅負地區事業決議分配盈餘時，即須將該盈餘計入CFC當年度所得之加項。2023年度即將上路的臺灣CFC制度，前述中國大陸地區所得來源地已繳納分配盈餘之預提所得稅抵扣年度將調整為五年期限。
2.

標題：

通縮環境下企業突破困境的經營策略

分類：

台商張老師月刊/第295期/焦點主題

刊登日期：

2024/03/15

資料來源：

內容：

但是稻盛和夫社長卻是因為過去企業獲利時期，保存了充分的未分配盈餘，讓他有能力仍然堅持支付員工的基本薪資。像日本京都陶瓷創辦人稻盛和夫社長的風範作為是個最高的理想，他們是仿效松下電器的松下幸之助的大水庫理論，在過去企業獲利的時候，都能有一定的比率累積在未分配盈餘，形成企業大水庫，以防患未然。
3.

標題：

CFC制度下首次申報應注意重點

分類：

台商張老師月刊/第293期/諮詢解答

刊登日期：

2024/01/16

資料來源：

內容：

（修正條文第五條） (五)為使受控外國企業當年度盈餘貼近按財務會計規範計算之可分配盈餘，修正受控外國企業當年度盈餘計算方式，並定明匯率換算基礎。
4.

標題：

臺灣CFC辦法的修正與臺商之因應

分類：

台商張老師月刊/第293期/焦點主題

刊登日期：

2024/01/16

資料來源：

內容：

CFC當年度盈餘計算方式，以變更CFC當年度盈餘調節基礎為當年度稅後淨利及稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額。
5.

標題：

臺籍個人直接持有中國大陸公司於股權傳承時應關注的稅務議題

分類：

台商張老師月刊/第286期/財稅會審實務

刊登日期：

2023/06/20

資料來源：

內容：

一、臺籍個人直接持有中國大陸公司股權涉及兩岸之相關稅務規定臺商採個人直接投資中國大陸公司，於分配盈餘及處分股權時兩岸課稅方式之差異，下表彙總兩岸相關稅法基本規定，供進一步比較參考。
6.

標題：

外商投資中國大陸公司的減資二三事

分類：

台商張老師月刊/第284期/財稅會審實務

刊登日期：

2023/04/19

資料來源：

內容：

中國大陸法規沒有禁止帳上有未分配盈餘的公司辦理減資，不過稅務繳納需要注意，由於未分配盈餘的減資部分應屬股息所得，免徵企業所得稅，稅局可能認為公司名義上辦理減資，實則是股利分配，有被要求按股利分配課稅的風險。
7.

標題：

對受控外國公司(CFC)反避稅規定

分類：

台商張老師月刊/第281期/財稅會審實務

刊登日期：

2023/01/31

資料來源：

內容：

Controlled Foreign Company,下稱CFC公司)也就是，只有本國居民從受控外國公司取得的應分配未分配盈餘，才需要在本國申報納稅。
8.

標題：

因應個人CFC申報，這樣做對嗎?

分類：

台商張老師月刊/第280期/財稅會審實務

刊登日期：

2022/12/22

資料來源：

內容：

目前二家工廠帳上的未分配盈餘,若短期內沒有資金需要，可以在2022年底前完成分配，有效減少未來進入境外公司3的金額。CFC當年度盈餘，是以「受控外國企業以中華民國認可財務會計準則計算之當年度稅後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘之數額」作為基數計算的;惟目前財政部認為若就未實現金融資產評價損益調整CFC當年度盈餘,短期內又須加回或減除，會徒增處理程序，
9.

標題：

臺商企業對CFC條款及境外公司應有的重點檢視與管理準備

分類：

台商張老師月刊/第2022年期/個案分析

刊登日期：

2022/08/09

資料來源：

內容：

又CFC條款不溯及111年12月31日以前累積之未分配盈餘，其要佐證，應亦需完整的帳務處理與財務報表，並經當地或我國會計師簽證。
10.

標題：

CFC條款施行後，臺商企業如何有效落實家族傳承與永續經營

分類：

台商張老師月刊/第2022年期/個案分析

刊登日期：

2022/08/09

資料來源：

內容：

後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘之數額－（源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉中國大陸、日本等等，則在當地未將分配盈餘匯出給該境外控股公司時，則並不會有稅負產生。若受控公司(即實質營運公司)已決議分配盈餘給境外控股公司時，當境外控股公司未將分配盈餘給股東們或相關成員，則仍需依CFC制度視同已分配而提前合併課稅。為按我國認可財務會計準則計算之當年度稅後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘之數額作為基礎，在112年度(含)以後發生之盈餘才須按CFC制度計稅，
11.

標題：

中國大陸臺商對受控國外公司條款的有效體認與因應

分類：

台商張老師月刊/第272期/財稅會審實務

刊登日期：

2022/04/22

資料來源：

內容：

一、當年度盈餘＝受控外國企業以中華民國認可財務會計準則計算之當年度稅後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘之數額－（源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉投資事業之投資收益－源自非低稅負國家或地區採權益法認列轉投資事業之投資損失）
12.

標題：

財政部核釋有關營利事業因追溯調整107年度期初保留盈餘之未分配盈餘減除項目之相關規定

分類：

焦點/政策法規/台灣

刊登日期：

2021/07/06

資料來源：

台灣法律網

內容：

財政部核釋有關營利事業因追溯調整107年度期初保留盈餘之未分配盈餘減除項目之相關規定
13.

標題：

有關法定盈餘公積提列之相關新規定為何?

分類：

台商張老師月刊/第249期/諮詢解答

刊登日期：

2020/08/26

資料來源：

內容：

前揭法定盈餘公積提列之基礎應修正為「本期稅後淨利加計本期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額」。本期稅後淨利」為提列基礎者，自公司辦理108年度財務報表之盈餘分配起，應以「本期稅後淨利加計本期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額」作為法定盈餘公積之提列基礎，但公司可延至109年度財務報表之盈餘分配開始適用。
14.

標題：

財政部核釋「所得稅法」第66條之9有關公司取得母公司持有之另一子公司全部股權而沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定

分類：

焦點/政策法規/台灣

刊登日期：

2020/06/02

資料來源：

台灣法律網

內容：

財政部核釋「所得稅法」第66條之9有關公司取得母公司持有之另一子公司全部股權而沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
15.

標題：

中國臺商企業盈餘匯回臺灣的稅令遵循及實務

分類：

台商張老師月刊/第214期/會計稅務實務

刊登日期：

2017/07/18

資料來源：

內容：

若個人透過境外公司投資中國，境外公司分配盈餘給臺灣個人，則此盈餘屬於海外所得，納入基本所得計稅基礎，稅率20%(2)。若是屬於境外公司投資的，則中國公司決議分配盈餘時，境外公司就有繳稅之義務,扣繳稅率10%(4) 若是選擇臺灣企業直接或間接投資中國公司，則當中國公司盈餘分配後，
16.

標題：

經營對外貿易的備案登記程式

分類：

台商張老師月刊/第84期/諮詢解答

刊登日期：

2005/04/15

資料來源：

內容：

個人名義 → 第三地公司 → 大陸公司（含合夥人個人）→（免稅天堂）→（獨資、合資、合作）境外第三地公司投資大陸分配盈餘，非中華民國來源所得，並不存在課徵綜合所得稅問題。
17.

標題：

直接或間接投資大陸何者有利？

分類：

台商張老師月刊/第54期/會計稅務實務

刊登日期：

2002/10/15

資料來源：

內容：

惟依《營利事業所得稅查核準則》第30條規定，投資收益係以實現為原則，如被投資公司不分配盈餘時，得免列投資收益。
18.

標題：

大陸連鎖特許加盟成功秘訣

分類：

台商張老師月刊/第39期/焦點主題

刊登日期：

2001/07/15

資料來源：

內容：

投資基金加盟--以投資的方式來入主加盟的模式，即加盟主只投資，若資金大可同時投入數家店，採股份方式分配盈餘而原店交由專業人士經營，類似股票投資基金模式。
19.

標題：

談股權質押

分類：

台商張老師月刊/第30期/法律實務

刊登日期：

2000/11/15

資料來源：

內容：

(二) 質權人對分配盈餘有收取權。分配盈餘，是有股份所生的法定孳息，因為股份所有人原則上有收取孳息的權利，所以股份質權人得收取分配盈餘，以充抵被擔保的債權及利息。
20.

標題：

台商大陸投資方式之選擇及其稅負影響

分類：

台商張老師月刊/第22期/財務金融實務

刊登日期：

2000/03/15

資料來源：

內容：

2)香港及大陸公司如有鉅額未分配盈餘，在處理股權移轉時，台灣公司將產生資本利得稅（ (2)大陸公司如有鉅額未分配盈餘，在辦理股權移轉時，將發生大陸公司之資本利得稅（20％） (3)大陸公司如有利用未分配盈餘轉增資享受退稅之情形，則可能被迫補徵已退之所得稅。 (2)香港公司如有鉅額未分配盈餘，則台灣公司產生資本利得稅。 (3)大陸公司如有鉅額未分配盈餘，則大陸公司產生資本利得稅。
21.

標題：

境外控股公司資本不足可能產生的稅負問題

分類：

台商張老師月刊/第21期/財務金融實務

刊登日期：

2000/02/15

資料來源：

內容：

當大陸公司分配盈餘予境外公司時，其盈餘全部歸境外公司所有，境外公司分配予台灣個人時屬境外所得，際仍為台灣個人直接對中國大陸投資，因此當中國大陸公司分配盈餘時，其盈餘應直接歸屬台灣個人所有，受益人為台灣個人，當產生信託利益時(即大陸公司分配盈餘時)，其利益來源來自中國大陸，其所得應納台灣之個人綜合所得稅。應以借款投資之名義申請，才能在大陸公司分配盈餘時享受免稅之規定。（二）公司對中國大陸間接投資 1.即是委託投資，當大陸公司分配盈餘，台灣公司即應將該筆投資收益認列為已實現，而須繳納25%之營利事業所得稅，
22.

標題：

由「燦坤事件」探討境外公司的運用

分類：

台商張老師月刊/第17期/財務金融實務

刊登日期：

1999/10/15

資料來源：

內容：

大陸台商香港控股公司遷移的三種模式有鉅額未分配盈餘不宜採甲法甲法 (一)轉移步驟台灣公司設立第公司將可被課稅採用本法時，若中國大陸公司帳上有未分配盈餘，則台灣公司出售香港公司股權時，甲法雖有台灣公司可能被補稅的問題，但如果大陸公司尚無未分配盈餘(較晚期之投資，可能如此)，則甲法顯然有其優點。因此如果大陸公司在辦理股權變更時，如其帳上有未分配盈餘，則將產生資本利得(稅率20%)。● 大陸公司為中外合資或中外合作企業,且無鉅額未分配盈餘時 ● 香港或大陸公司有鉅額未分配盈餘時。

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