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  • 1.
    標題：
    中國大陸機器退到臺灣原工廠返修進出口事宜
    分類：
    台商張老師月刊/第306期/諮詢解答
    刊登日期：
    2025/02/18
    資料來源：
    內容：
    納稅義務人在辦理出境修理貨物的出口申報手續時，應當向海關提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進口合同）。納稅義務人在辦理出境修理貨物複運進境的進口申報手續時，應當向海關提交該貨物的原出口報關單和維修合同（或者含有保修條款的原進口合同）
  • 2.
    標題：
    中國大陸新《關稅法》對臺商進出口的影響分析及因應對策
    分類：
    台商張老師月刊/第305期/海關物流實務
    刊登日期：
    2025/01/17
    資料來源：
    內容：
    未履行納稅義務的納稅人有合併、分立情形，在合併、分立前，未向海關報告；2.納稅人未履行納稅義務或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有解散、破產或者其他依法終止經營情形，未在清算前向海關報告。
  • 3.
    標題：
    從實質課稅原則淺論中國大陸《受益所有人信息管理辦法》
    分類：
    台商張老師月刊/第301期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2024/09/23
    資料來源：
    內容：
    一、實際受益人(實質所得人)，相對於形式上(或名義上)所得人，依法應負納稅義務，即所謂「實質課稅原則」。
  • 4.
    標題：
    淺談中港臺稅務趨勢
    分類：
    台商張老師月刊/第301期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/09/23
    資料來源：
    內容：
    但在臺韓所得稅協定下，韓國公司在臺營運活動很可能並不構成臺韓所得稅協定第五條常設機構之定義，因此依臺韓所得稅協定第七條該所得可能免稅 ，納稅義務人可向臺灣國稅局申請租稅協定保護。
  • 5.
    標題：
    無代價抵償貨物操作
    分類：
    台商張老師月刊/第295期/諮詢解答
    刊登日期：
    2024/03/15
    資料來源：
    內容：
    納稅義務人申報進口無代價抵償貨物應提交下列單證：（1）原進口貨物報關單；（2）原進口貨物退運出境的出口報關單（退換貨的情況說明)；（5）海關認為需要時，納稅義務人還應當提交具有資質的商品檢驗機構出具的原進口貨物殘損、短少、海關總署令第124號）規定，“因殘損、品質不良或者規格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的”，納稅義務人要求海關先放行貨物的，應當按照海關初步確定的應繳稅款向海關提供足額稅款擔保。
  • 6.
    標題：
    中國大陸公司減資應注意事項
    分類：
    台商張老師月刊/第294期/諮詢解答
    刊登日期：
    2024/02/19
    資料來源：
    內容：
    減資是否有納稅義務產生?減資前應注意的事項有甚麼? ■臺商張老師諮詢解答： 近年臺商將中國大陸企業資金匯出境外的方法，除了盈餘分配外也會透過減資方式將資金成功匯出，
  • 7.
    標題：
    中國大陸臺商撤資退出中國大陸市場需注意的相關法律法規問題
    分類：
    台商張老師月刊/第294期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/02/19
    資料來源：
    內容：
    「直接股權轉讓」中，納稅義務人為轉讓方，居民企業繳納企業所得稅之稅率為25%、非居民企業繳納資本利得稅之稅率為10%、個人繳納個人所得稅之稅率為20%。按相關規定，非居民企業通過實施不具有合理商業目的的安排，間接轉讓中國大陸居民企業股權等財產，規避企業所得稅納稅義務的，應重新定性該間接轉讓交易，確認為直接轉讓中國大陸居民企業股權等財產。
  • 8.
    標題：
    中國大陸臺商企業退場機制策略擬定與策劃執行
    分類：
    台商張老師月刊/第294期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/02/19
    資料來源：
    內容：
    國家稅務總局2015年第7號，以下簡稱“7號文”）所規定，非居民企業通過實施不具有合理商業目的安排，間接轉讓中國居民企業股權等財產，規避企業所得稅納稅義務的，應按照《企業所得稅法》第47條的規定，重新定義該間接轉讓交易的方式，確認為直接轉讓中國居民企業股權等財產，並將非居民企業間接轉讓不動產的行為，
  • 9.
    標題：
    從富士康查稅事件談臺商之稅務合規問題
    分類：
    台商張老師月刊/第293期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/01/16
    資料來源：
    內容：
    再者需留意的是，符合議定資格的企業需為查帳徵收的納稅義務人，若是核定徵收的納稅義務人則需向稅局單位申請調整為查帳徵收的納稅義務人。 肆、小結 – 稅局單位查核是沒有假期 然則，中國大陸臺商企業們享有相關疫情稅收補貼、政策優惠之時，斷不可誤認為稅局會因疫情關係而疏於對企業進行稅收查核、
  • 10.
    標題：
    臺商轉讓海外控股公司的股權之中國大陸課稅問題
    分類：
    台商張老師月刊/第287期/焦點主題
    刊登日期：
    2023/07/17
    資料來源：
    內容：
    直接出售中國大陸公司的稅務議題: 企業股權轉讓時，轉讓方是納稅義務人須繳納中國大陸當地企業所得稅，若轉讓方為規避稅負進而透過陰間接轉讓中國大陸居民企業股權等財產，規避企業所得稅納稅義務的，稅務機關應重新定性該間接轉讓交易，確認為直接轉讓中國大陸居民企業股納稅義務發生之日是指股權轉讓合同或協議生效，且境外企業完成股權變更之日。主管稅務機關可以按照稅收徵管法及其實施細則相關規定追究扣繳義務人責任，但扣繳義務人已在納稅義務發生之日起30日內提交股權轉讓資料，可以減輕或免除責任。
  • 11.
    標題：
    中國大陸「境外上市新規」對KY公司在臺上市/櫃衍生之問題解析
    分類：
    台商張老師月刊/第287期/焦點主題
    刊登日期：
    2023/07/17
    資料來源：
    內容：
    企業或股東通常會進行集團投資架構重組與股權分散等作業，因此，備案文件的揭露，可能衍生相關稅務風險，例如：59號文件規定直接轉讓中國大陸股權的納稅義務，7號文件規定間接轉讓中國大陸股權納稅、陸籍股東對外投資申報等作業。
  • 12.
    標題：
    從中國大陸快遞貨物的相關報關規定
    分類：
    台商張老師月刊/第284期/諮詢解答
    刊登日期：
    2023/04/19
    資料來源：
    內容：
    按財政部規定「自106年7月1日起，同一納稅義務人於半年內進口貨物適用關稅法第49條第2項之免稅規定逾6次者，第7次起不適用前開免稅規定。
  • 13.
    標題：
    對受控外國公司(CFC)反避稅規定
    分類：
    台商張老師月刊/第281期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2023/01/31
    資料來源：
    內容：
    防杜營利事業利用在低稅負國家或地區成立無實質營運之CFC，將盈餘保留不分配，規避原應負擔我國納稅義務。 三、納稅義務人如何藉CFC規避稅負？ 五、考量受控外國公司(CFC)如於所在國家或地區從事實質營運活動，
  • 14.
    標題：
    中國大陸出口機器進境修理通關問題
    分類：
    台商張老師月刊/第276期/諮詢解答
    刊登日期：
    2022/08/30
    資料來源：
    內容：
    一般貨物進口後在境內維修的期限為進口之日起6個月，因正當理由不能在海關規定期限內復運出境的，納稅義務人應在規定期限屆滿前向海關說明情況，可以申請延期復運出境。海關對其按照一般進出口貨物的徵稅管理規定實施管理，將該貨物進境時納稅義務人提供的稅款擔保轉為稅款。
  • 15.
    標題：
    臺商企業對CFC條款及境外公司應有的重點檢視與管理準備
    分類：
    台商張老師月刊/第2022年期/個案分析
    刊登日期：
    2022/08/09
    資料來源：
    內容：
    則都是法人CFC條款或是個人CFC條款認定之納稅義務人。 二、境外公司的投資架構 在大陸地區的臺商企業所設立之境外公司，也都是法人CFC條款或是個人CFC條款認定之納稅義務人。 三、境外公司的帳務準備 不論何種用途或投資架構之境外公司，其符合持股比例條件或是認定具實質控制力就屬於CFC條款認定之納稅義務人，除符合豁免條件（1）在設立登記地有實質營業活動，當年度盈餘在新台幣700萬以下，未同時符合情況下，其可能就有納稅義務要負擔，而依據相關規定是依據境外公司之稅後淨利進行申報，
  • 16.
    標題：
    中國大陸2021年度個人所得稅(申報)應注意事項
    分類：
    台商張老師月刊/第274期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/06/21
    資料來源：
    內容：
    居民個人和非居民個人 目前中國大陸個人所得稅依據住所和居住時間區別為「居民個人」和「非居民個人」，分別承擔不同的納稅義務，依據中國大陸個人所得稅法實施條例第2條及第4條規定如下: 居民個人及非居民個人納稅範圍及其判定標準表 納稅人類別 承擔的納稅義務 判定標準 居民個人 無限納稅
  • 17.
    標題：
    兩岸個人所得稅申報應注意事項
    分類：
    台商張老師月刊/第274期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/06/21
    資料來源：
    內容：
    在中國大陸工作所取得的所得不論在中國大陸境內或境外支付，皆有中國大陸納稅義務。若為無住所的居民個人可享受“6年寬免政策”，不會在中國大陸產生全球納稅義務，寬免政策從 2019年1月1日起算 6 年。 五、個人間接轉讓中國大陸不動產納稅義務明確 在 2019 年 1 月 1 日以後，個人轉讓中國大陸境外企業以及其他組織投資形成的權益性資產，該權益性資產被轉讓前 3 年內的任一時間，
  • 18.
    標題：
    財政部核釋「所得稅法」第4條之4有關納稅義務人轉售預售屋紅單交易所得課稅規定
    分類：
    焦點/政策法規/台灣
    刊登日期：
    2022/06/07
    資料來源：
    台灣法律網
    內容：
    財政部核釋「所得稅法」第4條之4有關納稅義務人轉售預售屋紅單交易所得課稅規定
  • 19.
    標題：
    有關境外公司轉讓給臺灣上市公司的相關問題
    分類：
    台商張老師月刊/第273期/諮詢解答
    刊登日期：
    2022/05/26
    資料來源：
    內容：
    本案中國境內的外商獨資企業欲將股權全數轉讓給另一家外資企業,雙方需要對所簽訂股權轉讓合同繳印花稅之外,轉讓方在中國大陸地區還應繳納的稅捐為所得稅,納稅義務人為實際納稅人，支付方為扣繳義務人。
  • 20.
    標題：
    中國大陸臺商對於《關於權益性投資經營所得個人所得稅徵收管理的公告》的認識與關注
    分類：
    台商張老師月刊/第270期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/03/01
    資料來源：
    內容：
    2000〕91號）第3條規定：「個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。」 故此，綜上所述，該41號公告中所規定：「個人獨資企業、合夥企業，一律適用查帳徵收方式計徵個人所得稅」，其中所謂的”企業雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；(三)納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
  • 21.
    標題：
    財政部核釋「稅捐稽徵法」第23條第1項規定以受贈人為納稅義務人課徵贈與稅之徵收期間起算日相關規定
    分類：
    焦點/政策法規/台灣
    刊登日期：
    2022/02/08
    資料來源：
    台灣法律網
    內容：
    財政部核釋「稅捐稽徵法」第23條第1項規定以受贈人為納稅義務人課徵贈與稅之徵收期間起算日相關規定
  • 22.
    標題：
    股權轉讓要課徵土地增值稅嗎？
    分類：
    台商張老師月刊/第269期/諮詢解答
    刊登日期：
    2022/01/22
    資料來源：
    內容：
    轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。」因此，土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權取得收入的單位和個人，並未規定股權轉讓中土地使用權轉移的問題，從而，股權的轉讓方並非土地增值稅的法定納稅人。
  • 23.
    標題：
    反避稅制度下境外公司的下一步-以受控外國企業(CFC)出發
    分類：
    台商張老師月刊/第268期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2021/12/22
    資料來源：
    內容：
    將個人或公司財富保留於海外，透過股權控制或實質控制影響該境外公司之盈餘分配政策，將原應歸屬臺灣公司之利潤保留不分配，避免臺灣納稅義務(詳圖1)。
  • 24.
    標題：
    中國大陸《契稅法》解析
    分類：
    台商張老師月刊/第268期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2021/12/22
    資料來源：
    內容：
    契稅法》、《暫行條例》均規定，契稅的納稅義務發生時間是簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日為準，《暫行條例》也規定納稅期限就是自納稅義務發生之日起的十日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發生時間為改變土地使用條件當日。若不需要再辦理土地、房屋權屬登記，那自納稅義務發生日起的90日內應主動申報繳納契稅。
  • 25.
    標題：
    中國大陸《城市維護建設稅法》簡介
    分類：
    台商張老師月刊/第267期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2021/12/07
    資料來源：
    內容：
    2021]26號公告第三條也明確規定納稅義務時間，納稅人應在稅務機關核准免抵稅額的下一個納稅申報期間內向主管稅務機關申報繳納。 五、明確城建稅與增值稅、消費稅三者納稅義務 : 1.《城建稅法》第七條規定明確城建稅與增值稅、消費稅三者納稅義務發生時間相同，並應同時繳納稅款。 2.[2021]27號公告優惠，其中自2019 年 1 月 1 日至 2021 六、一致城建稅納稅義務時間及教育費相關附加計稅依據。 （本文作者何淑敏現為智興科技有限公司財務長、臺商張老師）
  • 26.
    標題：
    中國大陸最新法規動態摘要
    分類：
    台商張老師月刊/第264期/兩岸資訊站-大陸
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    稽查局主要職責是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。
  • 27.
    標題：
    進口報關遇到申報價格太低怎麼辦？
    分類：
    台商張老師月刊/第264期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    發出《海關價格質疑通知書》，要求納稅義務人對質疑理由進行詳細回應。海關會根據實際審核情況，要求納稅義務人或代理人提供有關成交的書面情況說明(如提供價格偏低的理由、價格構成情況、納稅義務人或代理人按要求在規定時間內提供相關資料及有關證據。海關依《海關法》執行審價，當海關向納稅義務人提出價格質疑的情況下，納稅義務人或其代理人應在接到《價格質疑通知書》5個工作日內，按照海關要求以書面形式向海關提供相關材料或者其他證據，對申報價格、貿易流程等情況進行解釋。
  • 28.
    標題：
    中國大陸地區工作之薪資收入如何匯回台灣?
    分類：
    台商張老師月刊/第263期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/08/04
    資料來源：
    內容：
    並且連續超過六個年度以上者，其即符合中國大陸認定之全球課稅居民身分，不論在境內及境外之所得，皆須在中國申報個人所得稅，亦即該納稅義務人不論在臺灣或境外取得之薪資、租金或投資等所得，均需向中國主管稅務機關進行申報及納稅； 為避免上述情況，在中國境內居住累計滿183天者，
  • 29.
    標題：
    有關三角貿易的匯款相關問題
    分類：
    台商張老師月刊/第260期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/08/04
    資料來源：
    內容：
    這兩者分類在增值稅納稅義務上並無區別，但在企業所得稅納稅義務就產生討論空間。 就企業所得稅而言，若被認定為“居間介紹撮合”性質，則應進一步探討貴公司提供勞務的地點，若可證明貴公司完全在境外提供勞務，的義務；若被認定為“提供客戶名單”這種性質，則應視為對外支付“特許權使用費”而負擔“企業所得稅”納稅義務。
  • 30.
    標題：
    臺商如何在中國大陸申報企業所得稅及適用疫情的減稅措施
    分類：
    台商張老師月刊/第259期/焦點主題
    刊登日期：
    2021/03/29
    資料來源：
    內容：
    企業核定徵收可改為查帳徵收 臺商企業如屬受疫情影響的企業，原本為核定徵收的方式，因為受到影響而可能虧損時，企業所得稅實施核定徵收的納稅義務人，在開展精準輔導、幫助企業建立核算制度，可以依規定調整為查賬徵收的方式，產生的2020年度虧損，按稅法規定可以結轉到以後年度彌補虧損。
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