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  • 1.
    標題：
    中國大陸臺商搬遷補償收入的涉稅處理探討
    分類：
    台商張老師月刊/第301期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/09/23
    資料來源：
    內容：
    國家稅務總局公告2012年第40號)規定，企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。
  • 2.
    標題：
    有關CFC 稅務申報相關問題的處理
    分類：
    台商張老師月刊/第297期/諮詢解答
    刊登日期：
    2024/05/15
    資料來源：
    內容：
    按持股比例及持有期間計算營利所得，依所得基本稅額條例第12條之1規定，計入基本所得額。依CFC制度計算所得申報; 若一申報戶全年海外所得總額[包括個人計算CFC歸課之營利所得]合計數未達100萬元者，免予計入計入當年度個人之基本所得額。
  • 3.
    標題：
    從富士康查稅事件談臺商之稅務合規問題
    分類：
    台商張老師月刊/第293期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/01/16
    資料來源：
    內容：
    依據該12號公告的第三條及第五條所規定，小型微利企業的認定標準為從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 試舉例計算說明，若A企業為小型微利企業，且當年度應納稅所得額為250萬元時，則其當年應繳納的企業所得稅為：100萬X25% X20% +(250-100)萬X50% X20% = 5萬+15萬=20萬元。
  • 4.
    標題：
    臺灣CFC辦法的修正與臺商之因應
    分類：
    台商張老師月刊/第293期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/01/16
    資料來源：
    內容：
    導致12月31日合計持有CFC未達10%者，雖該CFC之所得免申報計入當年度個人之基本所得額，但該CFC以前年度核定之前十年虧損仍應自該CFC當年度盈餘中扣除。個人未依規定計算及申報「基本所得額」，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處 3 倍以下之罰鍰。
  • 5.
    標題：
    淺談中國大陸企業所得稅
    分類：
    台商張老師月刊/第293期/焦點主題
    刊登日期：
    2024/01/16
    資料來源：
    內容：
    具體計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項稅前扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。 l 小型微利企業應納稅所得額不超過100萬元的部分減並依25%計入應納稅所得額按20%稅率繳納企業所得稅。 l 小型微利企業是指從業非限制和禁止行業且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。單位價值不超過500萬元，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，該項政策的執行期限延長至2023年12月31日。
  • 6.
    標題：
    中國大陸發布所得稅政策公告之相關規定
    分類：
    台商張老師月刊/第291期/諮詢解答
    刊登日期：
    2023/11/16
    資料來源：
    內容：
    第31號公告提到一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
  • 7.
    標題：
    財政部令營利事業試算其前半年之營利事業所得額時 免試算應認列之投資收益
    分類：
    焦點/政策法規/台灣
    刊登日期：
    2023/05/30
    資料來源：
    台灣法律網
    內容：
    財政部令營利事業試算其前半年之營利事業所得額時 免試算應認列之投資收益
  • 8.
    標題：
    後疫情時期臺商如何因應中國人力資源市場變化現況?
    分類：
    台商張老師月刊/第285期/焦點主題
    刊登日期：
    2023/05/22
    資料來源：
    內容：
    自由職業者以個體工商戶或個人獨資企業等法律主體形式承接企業發派的任務需求獲取服務費用(經營所得)，可向企業開具發票，再減除成本、費用以及損失後的餘額為全年應納稅所得額，按照5%至35%繳納個人所得稅。
  • 9.
    標題：
    外商投資中國大陸公司的減資二三事
    分類：
    台商張老師月刊/第284期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2023/04/19
    資料來源：
    內容：
    部分稅務部門將形式減資彌補虧損理解為公司減資後將款項歸還給股東，股東再以同樣的款項捐贈給公司用以彌補虧損，應根據《企業所得稅法》調增本年度的應納稅所得額，但也有地區持不同態度，其認為該部分亦應當計入公司其他收入計算所得稅或無需納入徵收範圍等，因此臺商朋友進行形式減資的稅務實務處理應留意與當地稅務部門溝通確認。
  • 10.
    標題：
    臺商為配合中國大陸採取疫情封控政策產生的相關收支申報問題解析
    分類：
    台商張老師月刊/第281期/焦點主題
    刊登日期：
    2023/01/31
    資料來源：
    內容：
    至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過人民幣100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅，實際負擔稅率為5%。務的醫院捐贈用於應對疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。企業因政策紓困允許之遞延費用可以延緩列入自應納稅所得額扣除。例如北京市政府發佈《北京市積極應對疫情影響助企紓困的若干措施》有助於企業之當期損益減少虧損，但也可能因此應納稅所得額增加而導致增加所得稅的負擔。
  • 11.
    標題：
    共同富裕政策之下，中國大陸可能採取的財稅措施與臺商因應
    分類：
    台商張老師月刊/第281期/焦點主題
    刊登日期：
    2023/01/31
    資料來源：
    內容：
    安置殘疾人員就業的企業採取工資加計扣除 企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資帳載申報扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時，再按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。
  • 12.
    標題：
    因應個人CFC申報，這樣做對嗎?
    分類：
    台商張老師月刊/第280期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/12/22
    資料來源：
    內容：
    等境外公司3盈餘實際分配時，老闆和老闆娘作為同一申報戶再依據《所得基本稅額條例》計入個人基本所得額進行計算及申報。若採合法方式分散至不同申報戶的子女名下，那麼【實際案例5】中境外公司5雖仍落入CFC的申報範圍，然而每個申報戶在作為基本所額申報時，很可能申報戶的基本所得額在670萬元以下者而不必申報基本稅額或因為一般所得稅額≥基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
  • 13.
    標題：
    封城造成臺商稅務問題之分析與因應
    分類：
    台商張老師月刊/第2022年期/個案分析
    刊登日期：
    2022/08/09
    資料來源：
    內容：
    2022年12月31日期間，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 （2）2021年1月1日至2022年12月31日期間，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半徵收個人所得稅。1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 3.中小微企業設備器具所得稅稅前扣除。
  • 14.
    標題：
    中國大陸臺商企業對兩岸受控外國公司條款（CFC條款）應有的認知與因應措施
    分類：
    台商張老師月刊/第2022年期/個案分析
    刊登日期：
    2022/08/09
    資料來源：
    內容：
    按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅。該個人應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率計算營利所得，計入當年度個人之基本所得額。另外，為避免重複課稅，營利事業或個人在實際獲配CFC股利時，即不會再計入所得額課稅，同時CFC制度也設計國外可扣抵稅額及出售CFC股權時可調整成本等機制。
  • 15.
    標題：
    CFC條款施行後，臺商企業如何有效落實家族傳承與永續經營
    分類：
    台商張老師月刊/第2022年期/個案分析
    刊登日期：
    2022/08/09
    資料來源：
    內容：
    僅在未來實際分配時方需要計入基本所得額中課稅，藉此遞延課稅效益。 二、臺商家族企業們對CFC制度企業股份或資本額10％以上者，皆需計入當年度個人基本所得額課稅，其所影響者並不僅於個人，其家族企業成員都需進一利事業或個人在實際獲配CFC股利時，即不會再計入所得額課稅。 個人依本條例第十二條之一規定計算及申報基本所得額時，或營利事業辦理所得稅結算申報時應依規定格式揭露相關資訊，所需檢附的文件不外乎（並依所得稅法第3條第2項規定，併計境內營利事業所得額課稅，其於所得來源國繳納的所得稅，得自其全部營利事業所得結算應納稅額
  • 16.
    標題：
    中國大陸疫情防控期間臺商企業財稅減免與勞動用工調整
    分類：
    台商張老師月刊/第274期/焦點主題
    刊登日期：
    2022/06/21
    資料來源：
    內容：
    國家稅務總局公告 2022 年第 13號）對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300 萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。其中對小微企業的認定為需同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，聘顧員工不超過300人，且企業資產總額不超過人民幣5000萬元等三個條件。
  • 17.
    標題：
    中國大陸2021年度個人所得稅(申報)應注意事項
    分類：
    台商張老師月刊/第274期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/06/21
    資料來源：
    內容：
    居民個人綜合所得應納稅額的計算公式應為: 應納稅額 = 全年應納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除額 = (全年收入額 – 60,
  • 18.
    標題：
    臺商出售中國不動產的兩岸稅務與資金移動須知
    分類：
    台商張老師月刊/第273期/諮詢解答
    刊登日期：
    2022/05/26
    資料來源：
    內容：
    中第十六題的指引，個人出售中國大陸地區房地產之所得時，如未能提出成本及必要費用證明文件者，得依出售房地交易價款之所得率12%計算所得額，再併入綜合所得總額課徵所得稅。
  • 19.
    標題：
    有關境外公司轉讓給臺灣上市公司的相關問題
    分類：
    台商張老師月刊/第273期/諮詢解答
    刊登日期：
    2022/05/26
    資料來源：
    內容：
    ■臺商張老師諮詢解答： 一、非居民企業的轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應稅所得額，其中收入全額是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額,若被投資企業有未能分配的利潤或稅後提存的各項基金等，
  • 20.
    標題：
    中國大陸臺商對受控國外公司條款的有效體認與因應
    分類：
    台商張老師月刊/第272期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/04/22
    資料來源：
    內容：
    按其持有該關係企業股份或資本額之比率計算營利所得，計入當年度個人之基本所得額。按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅。 依據該個人辦法第八條以及該營利事業辦法第八條所述，個人依本條例第十二條之一規定計算及申報基本所得額時，或營利事業辦理所得稅結算申報時應依規定格式揭露相關資訊，所需檢附的文件不外乎（僅列舉，詳見相關法條說明）： 一、
  • 21.
    標題：
    中國大陸臺商對於《關於權益性投資經營所得個人所得稅徵收管理的公告》的認識與關注
    分類：
    台商張老師月刊/第270期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2022/03/01
    資料來源：
    內容：
    準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額」。同時也依據《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》應納所得稅額的計算公式為 應納所得稅額 = 應納稅所得額×適用稅率；應納稅所得額 = 收入總額×應稅所得率。 假設當甲獨資公司歸類為商業行業類型時，且應稅所得率採最高20%，則其「應納稅所得額」為20萬（100萬*20%）。
  • 22.
    標題：
    2021年度中國大陸企業所得稅申報要領與注意事項
    分類：
    台商張老師月刊/第269期/焦點主題
    刊登日期：
    2022/01/22
    資料來源：
    內容：
    型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，准許在計算應納稅所得額時全額扣除。 3.在年度利潤總額12 %以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12 %的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除，公益性捐贈在企業所得稅稅前扣除的條件，必須同時符合3大要件：加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、降低稅率、稅額抵免等，其中稅額抵免例如購置用於環境保護、節能節水、包括成本費用稅金損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除，認列稅前扣除項目除應遵循五項原則外，必先區分為資本性支出和收益性支出，
  • 23.
    標題：
    如何辦理委託出售中國大陸房地產與匯款相關問題
    分類：
    台商張老師月刊/第265期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    (七)如果不能提出成本以及必要費用證明的人，得依出售房產交易價款之所得率12％來計算所得額，也就是在臺灣應繳納的所得稅為出售中國大陸房地產交易價款的4.
  • 24.
    標題：
    企業研發費用稅前扣除新指引分析
    分類：
    台商張老師月刊/第265期/焦點主題
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    舉例而言，當製造企業於當年度投入100萬元的研發費用時，則可作為成本費用扣除的金額則為200萬元，無形中可減少製造企業的應納稅所得額，亦減輕了企業的稅負。
  • 25.
    標題：
    後疫情時代，臺商對平臺用工如何操作?
    分類：
    台商張老師月刊/第264期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    自由職業者以個體工商戶或個人獨資企業等法律主體形式承接企業發派的任務需求獲取服務費用(經營所得)，可向企業開具發票，再減除成本、費用以及損失後的餘額為全年應納稅所得額，按照5%至35%繳納個人所得稅。
  • 26.
    標題：
    製造業企業研究開發費加計扣除優惠新規定
    分類：
    台商張老師月刊/第264期/財稅會審實務
    刊登日期：
    2021/10/19
    資料來源：
    內容：
    加計扣除，是指按照稅法規定，在支出實際發生數額據實稅前扣除的基礎上，再加上一定比例，作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的稅收優惠措施。
  • 27.
    標題：
    臺商如何在中國大陸申報企業所得稅及適用疫情的減稅措施
    分類：
    台商張老師月刊/第259期/焦點主題
    刊登日期：
    2021/03/29
    資料來源：
    內容：
    在2020年的當年度通過社會公益性組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。另一方面，臺商企業直接向承擔疫情防治任務的相關醫院捐贈用於應對疫情的物品，也允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
  • 28.
    標題：
    臺商取得境外所得與在臺申報營利事業所得稅解析
    分類：
    台商張老師月刊/第259期/焦點主題
    刊登日期：
    2021/03/29
    資料來源：
    內容：
    二、境外所得額及稅額扣抵規定 境外所得係指營利事業在境外從事各項投資、國大陸子公司分配股利與稅額扣抵 甲公司109年國內課稅所得額2000萬元，其有子公司BVI公司持有100%之中國大陸公司盈餘分配600萬 國內所得額2000萬元 稅率20% BVI公司源自中國大陸投資收益600萬元 合併所得額2600萬元 稅率20% 源自中國大陸及海外所得與稅額扣抵 乙公司109年國內課稅所得額負100萬元，其子公司BVI公司持有 100%之中國大陸公司盈餘分配80萬元，中國大陸公司已繳納股利所得稅8萬元，
  • 29.
    標題：
    臺籍個人取得中國大陸、第三地來源所得課稅規定解析
    分類：
    台商張老師月刊/第259期/焦點主題
    刊登日期：
    2021/03/29
    資料來源：
    內容：
    臺籍個人應納稅所得額之計算 依據中國大陸《個人所得稅法》第6條規定如下：專項附加扣除、捐贈扣除等之餘額作為應納稅所得額。其中專項扣除包括居民個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 （二）臺籍個人如屬非居民個人，其綜合所得之計算：工資、薪金所得：(每月收入額)－(費用五千元)＝(應納稅所得額)；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：以每次收入額為應納稅所得額。
  • 30.
    標題：
    支付IP使用費給中國大陸廠商是否需做扣繳及申報?
    分類：
    台商張老師月刊/第258期/諮詢解答
    刊登日期：
    2021/03/29
    資料來源：
    內容：
    因此臺灣公司支付中國大陸廠商IP使用費時應代為扣繳稅款；另參酌「各類所得扣繳率標準」，該IP使用費應按所得額20%扣繳率申報納稅。除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低於我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.
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  8. 英文單字的運算元 and 、or、not、in 均大小寫無關，但前後必須有空白字元。
  9. 標準欄位名稱請參見 SetIndexField 的說明。日期欄位內容必須採“yyyy/mm/dd hh:mi:ss＂格式，省略時分秒時，自動視為 0 時 0 分 0 秒。
  10. 篩選條件裡的指定欄位，若未設定為篩選用途時，一律視為錯誤返回，不進行檢索。若指定欄位是內定欄位，且形態為文字串時，只能用在等於或不等於的運算，若用在有小於或大於的運算時，其結果將不固定（採用浮動 ID 比對）。
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