第 269 期 (2022年1月份)
外資公司遷址在稅務作業上應注意事項作者：陳揚傑
■臺商諮詢問題摘要：
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請問在中國大陸東莞市從事工貿易的外資公司要遷址到東莞另一鎮區在稅務作業上有甚麼要注意的事項？ |
■臺商張老師諮詢解答：
對於外資企業在中國大陸同市跨區遷址應注意事項，可以從如下幾方面說明：
一、適用法源與程序
（一）在中國大陸從事加工貿易的外資企業遷址主要會涉及公司法、公司登記管理條例、企業所得稅、增值稅相關法令，海關加工貿易相關法令與勞動用工相關法令。
（二）外資企業遷址的簡要程序為：先取得外經批文，再辦理工商登記，接者辦理原稅局清稅遷出，最後辦理新稅局遷入並等待稅管員下廠核查；相關作業時間約需半年，如今再加上疫情期間採用抽籤預約，時間可能更長。
（三）從事加工貿易的外資企業，會涉及海關監管作業，若是跨關區遷址則需要進行重新申請保稅監管程序，若是同關區地址變更則是要辦理重新備案，惟需注意海關勢必會派員下廠查核。
二、稅務作業應注意事項：
（一）外資企業若辦理跨區遷址或是任何變更，主管稅務單位的態度致關重要，在東莞地區涉及跨稅區遷址，原主管稅局一定會進行清稅，不論是國稅或是地稅；另外若有一般納稅人資格，也一併要重新核查，如此也勢必會對增值稅專用發票開立、進項發票抵扣，以及免抵退的申報產生影響。
（二）國地稅各稅種均會進行清稅，未清稅完成不會進行原稅局遷出作業，亦會影響新稅局遷入作業，有部分應注意事項說明如下：
1.企業所得稅若此前有進行預繳，要先辦理退稅，避免影響遷出作業；
2.當期增值稅先進行申報，再辦理免抵退申報，若有退稅，應先待退稅作業完成再遷出，以免收不到退稅款；
3.辦理新稅局遷入作業申請後，新稅管員會進行下廠核查，一般納稅人的申請與免抵退的資格才會延續，這會有一定的作業時間。
4.綜上情況，建議應在送件工商登記後，就應開始規劃清稅作業，進項發票建議也應暫緩取得，避免取得舊地址的發票，以致到新稅局辦理抵扣時不被承認。
三、其他應注意事項：
（一）當地村委是否同意遷出應妥善溝通，避免影響工商登記作業。
（二）若有取得當地財政補貼，或是有簽訂投資協議，應妥善了解相關條文是否會受遷址影響。
（三）應確認勞動用工相關協議，對於工作地點的規定，是否會受遷址影響。
