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海關運輸

敝司在台灣以及大陸都設有公司，主要販售產品為工業品質檢測軟體，也有銷售搭配的硬體1. 想要諮詢若台灣公司對大陸客戶銷售軟體(有載體、無載體皆有)，一定需要走出口報關方式嗎？2. 若銷售無載體軟體，大陸客戶在支付貨款時，主要稅費會是增值稅嗎？有無衍伸的成本或風險？3. 客戶是否一定需要持有软件技术进口合同登记证才可以進口，若無持有软件技术进口合同登记证可以進口軟體嗎？4. 若是無載體的軟體(提供序號開通)，若將序號製成紙本資料文件，可以使用商用文件(HS code: 4911999010)的方式出口嗎？謝謝

1.  軟體（大陸用語軟件）進出口報關，根據軟體存儲的載體與傳輸方式的不同，一般分為“海關通關方式”軟體與“網上傳輸方式”軟體進出口。軟體進出口企業在軟體進出口合同中應明確軟體進出口方式。

2.  軟體分為有介質軟體和無介質軟體。（1）無介質的軟體屬於技術進出口，實體進出口則直接報關，技術進出口沒有“進出關境”的實體行為，不需要報關，但是為了統計和收付匯需要則需辦理合同備案。憑藉《技術進口合同登記證》直接辦理付匯手續，而無需以報關單辦理付匯手續；（2）有介質軟體的載體表現形式：光碟、U盤、密碼紙，在進口時應按照其載體所歸商品編號歸類；（3）軟體進口經常會涉及到特許權使用費，特別是進口，用於支付著作權，申報前一定要確認清楚（結合合同與實際情況），此項也是事後核查的重點；（4）對於含有介質進口的軟體，通常報關的品名為：****軟體（介質為****），這樣海關在審核歸類時能夠做出準確判斷。

3.通過“網上傳輸方式”完成，根據商務部《技術進出口合同登記管理辦法》第八條的規定，通過“網上傳輸方式”完成的進口軟體，無需向海關申報，對需要支付的軟體費用可以通過服務貿易的非貿付匯。

4.通過“海關通關方式”完成，根據海關規定，軟體進口時應按照其載體所歸商品編號歸類，例如光碟作為載體時，軟體光碟應按光碟歸入品目85.23。若U盤作為進口軟體產品的載體，應按照其他已錄製的固態非易失性記憶體件（閃速記憶體）的商品名稱進行申報，對應的商品編碼為8523512090。

5.軟體進口報關流程

軟體本身屬於一種技術，根據商務部《技術進出口合同登記管理辦法》第八條的規定：

第八條 國家對自由進出口技術合同實行網上線上登記管理。技術進出口經營者應登錄商務部政府網站上的“技術進出口合同資訊管理系統”進行合同登記，並持技術進（出）口合同登記申請書、技術進（出）口合同副本（包括中文譯本）和簽約雙方法律地位的證明檔，到商務主管部門履行登記手續。商務主管部門在收到上述檔起3個工作日內，對合同登記內容進行核對，並向技術進出口經營者頒發《技術進口合同登記證》或《技術出口合同登記證》。

6.有介質進口軟體

案例描述：某公司以光碟形式進口了一批電腦應用軟體，光碟售價10美元/張，軟體費用為30萬美元，這種情況軟體費是否應稅？進口企業如何申報？本案例中軟體費無需計入光碟的完稅價格，申報時只需申報介質的稅號85.23，以光碟本身價格作為完稅價格來申報就可以了。

7.無介質進口軟體

案例描述：某公司通過網路途徑下載了公司ERP系統使用所需的軟體，並向境外支付了軟體使用費，這種情況軟體費是否應稅？進口企業如何申報？由於該軟體的進口沒有任何與之相關的有形介質，因此企業無需向海關申報。

8.紙質金鑰（序號）進口軟體

案例描述：某公司以紙質金鑰（載有序號）的形式進口了電腦軟體，紙質金鑰（載有序號）價格為5美元/張，軟體費為20萬美元。這種情況軟體費是否應稅？進口企業如何申報？紙質金鑰（載有序號）作為一種介質，按照《進出口貨物審價辦法》的規定，軟體費應當計入紙質金鑰（載有序號）的完稅價格。

9. 銷售軟體，稅率是13%還是6%，如何區分？

（1）單純銷售軟體產品，不轉讓著作權所有權的，本質是提供軟體使用權，需要按照“銷售有形動產”徵稅，稅率13%。提示：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按13%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）銷售軟體產品時一併轉讓著作權、所有權的，需要按照“轉讓無形資產”徵稅，當前稅率6%。

15.進口軟體產品的登記備案，由負責進口的單位提交材料，須提交的有：

（1）軟體產品登記申請表；

（2）申請單位營業執照副本影本；

（3）軟體產品樣品；

（4）軟體產品著作權人授權在中國經營的證明材料；

（5）軟體檢測機構出具的檢測證明材料；

（6）軟體產品符合國家軟體進口程序的材料。

憑藉《技術進口合同登記證》直接辦理付匯手續，而無需以報關單辦理付匯手續。

袁明仁