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會計稅務

我司會有自購零件，自行組裝設備的情形 也會有從舊設備拆解可用零件 ，與自購零件再組裝成新設備 請教如下： 上面的稅務處理方式為何?? 1、自購零件組成新設備，會含有人工組裝成本，這個在大陸的稅務處理上，是否是視同銷售??人工成本認列設備成本時，稅局會看什麼文件?? 2、拆解舊設備零件做備品使用，或組成新設備，是否也是視同銷售??若不是視同銷售，那麼此部分認列進新設備成本的合理憑證會是什麼?? 3、上述行為若是視同銷售，是否進銷項稅額可互抵??可以免繳17%?? 4、延續第2題，以舊設備的零件做備品使用，或組成新設備，那麼舊設備的報廢損失，是否是直接扣除該可用零件的成本，該如何申報?? 5、承上題，因我們會自行估算此舊設備零件的成本，需要準備什麼樣的資料給稅局??來說明我們自行估算成本的合理性??

一、 稅法規定:

A《增值稅暫行條例實施細則》

「第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目； （五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費； （六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。」

B.《企業所得稅法實施條例》

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

C.《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下： 一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由於資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。 （一）將資產用於生產、製造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。 （一）用於市場推廣或銷售； （二）用於交際應酬； （三）用於職工獎勵或福利； （四）用於股息分配； （五）用於對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

倪 維