常見Q&A
- 詢問者
- 歐家榛
- 問題類別
會計稅務
- 問題內容
敬啟者您好，請教您： 1.上海台籍人員是否有對應職級的最低薪資申報標準? 2.獎金及薪資的稅基是否有不同? 謝謝~
- 問題回覆
1.上海稅局要求具實申報，實務中，若能符合稅務機關對該員所屬公司規模、行業、國籍、職等等綜合評估後應申報標準(俗稱行情)，稅務機關一般會認可。
2. 目前大陸稅法規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許一次享受全年一次性獎金的特別計稅方法(如附件)。若員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併繳納個人所得稅。
附件：
一、年終獎特別課稅方法
全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
含稅全年一次性獎金計稅方法主要參照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號文件）規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：
（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2.如果雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
不含稅全年一次性獎金計稅方法主要參照《國家稅務總局關於納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]715號）規定：“根據《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）第十四條的規定，不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法為：
（一）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A
（二）含稅的全年一次性獎金收入=（不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A）÷（1-適用稅率A）
（三）按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B
（四）應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數B
如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得，低於稅法規定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低於稅法規定費用扣除額的差額部分後，再按照上述第一條規定處理。
根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合夥企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。”
上述檔中稅率A和速算扣除數A對應不含稅級距，稅率B和速算扣除B對應含稅級距，稅率表格如下網址
二、案例分析
案例一：李女士是一家公司雇員，2012年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元，其應繳納多少個人所得稅？
按照新《個人所得稅法》規定，方女士當月工資薪金應繳納個稅=（8500-3500）×20%-555=445元
年終獎48000÷12=4000，對應稅率為10%，速算扣除數為105
年終獎應納稅額=48000×10%-105=4695元
李女士12月份共計應繳納個人所得稅=445+4695=5140元。
案例二：中國公民王先生2012年12月11日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎金50000元，計算其12月份繳納多少個人所得稅？
王先生月工資收入為3000元，與費用扣除標準3500元存在費用扣除補差500元，可用其取得的獎金收入50000元減除補差500元，剩餘49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。
全年一次性獎金的應納稅額=49500×10%-105=4845元
工資薪金的應納稅額=0元
12月份應納個人所得稅額=4845+0=4845元
案例三：中國公民李某2012年12月份工資4000元，12月取得不含稅全年一次性獎金50000元，問李某取得的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅？
1、不含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數為：
50000元按12個月分攤後得出每月獎金為4166.66元，對應的稅率和速算扣除數分別為20%和555元。
2、含稅的全年一次性獎金收入=（50000-555）÷（1-20%）=61806.25元
3、含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數為：
61806.25元按12個月分攤後每個月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數仍然為20%和555元。
4、應繳納的個人所得稅=61806.25×20%-555=11806.29元
- 回覆者
倪 維
